Наслідки неправильного обліку орендних платежів та податків для ТОВ

На нашу думу, Ви при донарахуванні ПДФО до мінімальної бази по орендній платі за нерухоме майно у фізосіб не припустилися помилки в 2021 році, а правильно провели збільшену суму податку за рахунок фактичного доходу фізоосби (Дт 631 Кт 641).

Адже ПКУ визначає наступне:

ст. 168 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3877):

"168.1.1. Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу."

Тобто, ПДФО треба утримувати з доходу фізособи.

ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3965) лише визначає мінімальну базу об`єкту оподаткування ПДФО:

"170.1.2. Податковим агентом платника податку - орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об'єктів нерухомості, інших, ніж зазначені в підпункті 170.1.1 цього пункту (включаючи земельну ділянку, що знаходиться під такою нерухомістю, чи присадибну ділянку), є орендар.

При цьому об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу визначається за методикою, що затверджується Кабінетом Міністрів України, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких вона розташована, та оприлюднюється у спосіб, найбільш доступний для жителів такої територіальної громади. Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди."

Раді допомогти, звертайтесь ще!