Наслідки неправильного обліку орендних платежів та податків для ТОВ

ТОВ заг система ,малодохідник, очікуємо на податкову перевірку . Самостійно виявили таку ситуацію за 2020 рік. ТОв орендує нерухоме майно у фіз особи, розмір орендної плати в договорі нижче ніж мінімальна база оподаткування ПДФО і ВЗ (менша за мінімальну вартість орендної плати за 1 кв. м, встановлену місцевою владою).В 2021 році в травні ТОВ доплачує різницю по податкам але уточнюючі 4 дф за всі квартали 2020 рік не подає. Також робить проводку на суму різниці цих податків не через 44 й рахунок а д -т 631 к- т 64 чим зменшує залишок на 631 - м рахунку.Які наслідки та Як виправити дану ситуацію щоб зменшити ризики перед перевіркою

ВК

Валентина, консультант

експерт

27.03.2026 | 14:32

Очікує відповідь

На нашу думу, Ви при донарахуванні ПДФО до мінімальної бази по орендній платі за нерухоме майно у фізосіб не припустилися помилки в 2021 році, а правильно провели збільшену суму податку за рахунок фактичного доходу фізоосби (Дт 631 Кт 641).

Адже ПКУ визначає наступне:

ст. 168 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3877):

"168.1.1. Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в статті 167 цього Кодексу."

Тобто, ПДФО треба утримувати з доходу фізособи.

ст. 170 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n3965) лише визначає мінімальну базу об`єкту оподаткування ПДФО:

"170.1.2. Податковим агентом платника податку - орендодавця під час нарахування доходу від надання в оренду об'єктів нерухомості, інших, ніж зазначені в підпункті 170.1.1 цього пункту (включаючи земельну ділянку, що знаходиться під такою нерухомістю, чи присадибну ділянку), є орендар.

При цьому об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу за повний чи неповний місяць оренди. Мінімальна сума орендного платежу визначається за методикою, що затверджується Кабінетом Міністрів України, виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомості з урахуванням місця її розташування, інших функціональних та якісних показників, що встановлюються органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких вона розташована, та оприлюднюється у спосіб, найбільш доступний для жителів такої територіальної громади. Якщо мінімальну вартість не встановлено чи не оприлюднено до початку звітного (податкового) року, об'єкт оподаткування визначається виходячи з розміру орендної плати, зазначеного в договорі оренди."

Раді допомогти, звертайтесь ще!