Оподаткування: курс витрат за послугами нерезидента та їхня класифікація

Сума витрат за отриману послугу визначається за курсом на дату сплати авансу, тобто у вашому випадку за курсом 40. Це прямо передбачено п. 6 НП(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00, де встановлено, що аванси, надані для придбання послуг, включаються до вартості таких послуг за курсом на дату їх сплати.

Тому навіть якщо акт отримано при курсі 45, витрати не перераховуються — вони вже «зафіксовані» курсом 40.

Щодо суті статті: виданий аванс є немонетарною статтею, оскільки він буде погашений не грошима, а отриманням послуги (п. 4 НП(С)БО 21). Відповідно, за ним не визначаються курсові різниці (п. 7, 8 НП(С)БО 21).

Факт подальшого продажу послуги не змінює характеру цієї операції з нерезидентом — вона як була немонетарною, так і залишається.

А щодо подальшого перепродажу послуги - якщо вона продається теж нерезиденту - ситуація така:
При перепродажу послуги покупцю монетарною буде саме заборгованість покупця. Сама послуга як об’єкт реалізації є немонетарною. Монетарною стає дебіторська заборгованість за рахунком 362, оскільки друга подія за нею – отримання грошових коштів. За цією дебіторською заборгованістю вашого покупця курсові різниці визначають на дату балансу та на дату розрахунків. Підсумовуючи, курс витрат за послугою фіксують на дату авансу, а при перепродажу монетарною є лише валютна заборгованість покупця.(якщо, звісно, перепродаж здійснюється за валюту)

Раді допомогти, звертайтесь ще!