Спільна діяльність ФОП: оформлення, ризики та грантові виплати
Найбільш безпечним варіантом є розділення площі приміщення через договір суборенди та офіційне оформлення працівників у обох підприємців (основне місце роботи та сумісництво).
Використання спільних працівників без їх оформлення у ФОП 2 або робота за «договором про співробітництво» без розподілу функцій створює критичні ризики штрафів від Держпраці та звинувачень у «дробленні бізнесу» від ДПС.
Законодавство дозволяє працівнику одночасно працювати у кількох роботодавців ст. 21 Кодексу законів про працю України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n123
У ФОП 1 працівники залишаються за основним місцем роботи (виконання умов гранту). У ФОП 2 вони оформлюються як зовнішні сумісники (наприклад, на 0.25 чи 0.5 ставки).
Робота за сумісництвом має виконуватися у вільний від основної роботи час ст. 102-1 Кодексу законів про працю України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n633 Графіки роботи у обох ФОП не повинні накладатися. Якщо один і той самий продавець одночасно (в ту саму хвилину) продає товар обох ФОП, Держпраці розцінює це як неоформлену працю на одного з них.
Кожен ФОП самостійно нараховує зарплату, утримує ПДФО 18%, ВЗ 5% та нараховує ЄСВ 22%. Для сумісників ЄСВ нараховується на фактичну зарплату без обов'язкової доплати до мінімального внеску, якщо вона менша за мінімальну.
Вибір договору між ФОПами залежить від групи єдиного податку ФОП 1 та умов гранту.
1. Суборенда (рекомендовано): Якщо ФОП 1 перебуває на 2 або 3 групі ЄП, він має право здавати частину приміщення в суборенду іншому платнику ЄП (пп. 2 п. 291.4 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 Це дозволяє чітко розмежувати торгові зони (наприклад, ФОП 1 – чоловічий одяг, ФОП 2 – жіночий). ФОП 1 групи не має права здавати майно в оренду.
2. Договір про спільну діяльність (ризиковано): Такий договір часто привертає увагу ДПС як ознака «дроблення бізнесу». Верховний Суд зазначає, що договір про співробітництво не дає права «ділитися» персоналом без оформлення трудових відносин [Постанова ВС від 06.03.2025 у справі № 260/4202/24].
3. Франшиза: Якщо ФОП 2 використовує франшизу, яку купив ФОП 1, виплата компенсації (роялті) від ФОП 2 до ФОП 1 не вважається підприємницьким доходом єдинника. Ці кошти оподатковуються як дохід фізичної особи (18% ПДФО + 5% ВЗ).
Ризики від Держпраці: Найбільший ризик – це визнання відносин ФОП 2 з працівниками ФОП 1 трудовими без оформлення. Якщо інспектор зафіксує, що працівник ФОП 1 продає товар ФОП 2 (видає чек від ФОП 2), а трудового договору з ФОП 2 немає – це штраф за кожного такого працівника (10 МЗП) згідно ст. 265 КЗпП.
Ризики від ДПС (Дроблення бізнесу): Податкова та банки (фінмоніторинг) використовують такі ознаки для виявлення штучного поділу бізнесу: 1). спільна адреса та спільне використання ресурсів (стелажі, обладнання); 2). спільні працівники; 3). робота під одним брендом (франшизою); 4). спільні контакти та сайт.
Якщо ДПС доведе, що ФОП 2 створений лише для того, щоб ФОП 1 не перевищив ліміт доходу, обом можуть анулювати реєстрацію платника ЄП та донарахувати податки за загальною системою.
Ризики щодо гранту: ФОП повинен перевірити умови грантового договору. Зазвичай грантодавці забороняють передачу активів (стелажів, обладнання), придбаних за грантові кошти, у користування третім особам. Суборенда або спільне використання обладнання може бути підставою для вимоги повернути грант.
Рекомендації для мінімізації ризиків:
1. Розділіть простір: Укладіть договір суборенди на конкретні квадратні метри (якщо це дозволяє група ЄП та умови гранту).
2. Окремі каси: Кожен ФОП повинен мати свій РРО/ПРРО та окремий банківський термінал.
3. Офіційне сумісництво: Оформіть працівників у ФОП 2 хоча б на мінімальну ставку з чітким графіком, що не збігається з графіком у ФОП 1.
4. Різний асортимент: Бажано, щоб товари ФОП 1 та ФОП 2 відрізнялися (наприклад, різні бренди або категорії одягу), щоб обґрунтувати необхідність існування двох окремих суб'єктів.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
