Оформлення бухгалтерії за договором комісії для імпорту товару

Податковий кредит і митні платежі відображає комітент, мито та винагорода включаються до вартості товару, а комісійна винагорода оформлюється як окрема послуга, але ця витрата входить до первісної вартості товару згідно ПСБО 9

При імпорті товару за договором комісії право на податковий кредит виникає у комітента на дату сплати ПДВ при митному оформленні. Це прямо передбачено п. 198.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Підставою для формування податкового кредиту є митна декларація, що визначено п. 201.12 ПКУ. Сума такого ПДВ включається до податкового кредиту у періоді оформлення МД.

Сума ввізного мита формує первісну вартість запасів відповідно до п. 9 НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text. До первісної вартості також включаються витрати на посередницькі послуги, тобто комісійна винагорода.

Комісійна винагорода є окремою господарською операцією — послугою комісіонера. На її суму комісіонер нараховує податкові зобов’язання з ПДВ та складає податкову накладну, на підставі якої комітент формує податковий кредит. Водночас у бухгалтерському обліку комітента ця винагорода включається до первісної вартості товару (п. 9 НП(С)БО 9).

Типова кореспонденція рахунків формується з урахуванням Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99:

Перераховано кошти на митницю (ПДВ, мито) — Дт 377 – Кт 311
Оплачено товар нерезиденту — Дт 632 – Кт 312
Відображено податковий кредит з ПДВ (на підставі МД) — Дт 641/ПДВ – Кт 377
Включено мито до вартості товару — Дт 281 – Кт 377
Оприбутковано товар — Дт 281 – Кт 632
Нараховано комісійну винагороду та клюіено до первісної вартості — Дт 281 – Кт 631 (або 685)
Відображено податковий кредит за винагородою — Дт 641/ПДВ – Кт 631
Оплачено винагороду — Дт 631 – Кт 311

Звіт-акт комісіонера

Раді допомогти, звертайтесь ще!