Оренда складських приміщень: питання оподаткування та відповідальності ФОП
Приміщення належать моєму сину. Він не займається підпрєм. діяльністю. Між нами є договір ,, відповідального зберігання,, , за яким він безоплатно передає мені в користування з правом здачі в суборенду і т.д.
Договори на комун.послуги ( між обленерго, газ і т.д.) заключені зі мною. Я проплачую зі свого рахунку ФОП..
Кошти від орендарів надходять мені на рахунок.
1. Так вірно?
(Син сплачує податок на нерухомість кожного року.)
2. Чи буде оподатковуватись мій син, як доход фізособи 23%. ?
1. Так, все вірно.
ФОП може використовувати у свїй господарській діяльності майно, яке належить йому як фізособі або на яке він має договір з власником такого майна. Це передбачено у ст. 320 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1750 та роз’ясненнях податківців у ІПК ДПС України №100/ІПК/99-00-04-03-03-06 від 06.01.2021
Оскільки ФОП уклала договір відповідального зберігання з власником – сином, то така ФОП має право використовувати це приміщення у своїй господарській діяльності і здавати його у суборенду.
Для того, щоб компенсація за комунальні послуги від орендарів включалась до доходу ФОП на 3 групі ЄП, то потрібно прописати у договорі оренди що орендна плата складається з фіксованої частини орендної плати і змінної частини орендної плати, яка включає компенсацію за комунальні послуги сплачені орендодавцем.
Якщо у договорі буде вказано про відшкодування за комунальні послуги суборендарем, то в такому випадку ці кошти не будуть включатись до доходу ФОП на ЄП, а будуть оподатковуватись як дохід фізособи (ПДФО 18 % та ВЗ 5 %).
Таке роз’яснення надали податківці у ЗІР, категорія 107.01.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42444
ФОП у свою чергу має право сплачувати за комунальні послуги такого приміщення з свого рахунку ФОП, оскільки ці витрати пов’язані з його господарською діяльністю.
Якщо син сплачує податок на нерухоме майно самостійно, то ФОП може компенсовувати йому вартість такого податку.
2. Ні, не буде. Оскільки власник – син надає приміщення ФОПу у безоплатне користування, то ніякого доходу у нього немає і відповідно немає бази оподаткування ПДФО та ВЗ. Згідно із п. 164.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 загальний оподатковуваний дохід – це будь-який дохід, який підлягає оподаткуванню, нарахований (виплачений, наданий) на користь платника податку протягом звітного податкового періоду.
Враховуючи те, що фізична особа, передала на підставі договору про відповідальне зберігання власне рухоме майно на безоплатній основі, тобто не отримує доходу, то об’єкта оподаткування у фізичної особи не виникає (за роз’ясненням ДПС у Дніпропетровській обл.) https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/678838.html
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Виписка ПДВ накладної за тристороннім договором: ключові нюанси
Добрий день.
Постачання БпЛА за тристороннім договором. Оплата від ТОВ (платника ПДВ), отримувач товару по договору військова частина. На кого має бути виписана податкова накладна: на благодійника чи військову…
