Оплата гіг-спеціалістам: матеріальна допомога та оподаткування в Україні
Виплата премій та матеріальної допомоги можлива, якщо це передбачено гіг-контрактом або внутрішніми документами резидента. Премію краще визначити як збільшену суму винагороди й оподаткувати за пільговою ставкою ПДФО 5%, а от матеріальну допомогу до винагороди гіг-контрактеру віднести не можна, тому вона оподатковується за ставкою 18%. Військовий збір становить 5%.
Згідно зі ст. 17 Закону № 1667 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1667-20#n263 строк дії гіг-контракту, права, обов’язки та відповідальність сторін гіг-контракту, винагорода гіг-спеціаліста, умови припинення гіг-контракту та інші умови визначаються у гіг-контракті за домовленістю сторін.
В ст. 19 цього Закону визначено, що гіг-контракт може передбачати збільшення розміру винагороди за гіг-контрактом, за умови досягнення певних показників якості та інших характеристик виконаних робіт (наданих послуг), їх дострокового виконання (надання) тощо.
Премії в гіг-контракті краще не визначати- це виплати, визначені Інструкцією №5 у складі зарплати. Тому в гіг-контрактах можна передбачити "додаткові виплати за досягнення певних показників у роботі", що є частиною винагороди.
Така виплата буде входити до акту (або іншого первинного документа), який складається за результатом роботи гіг-спеціаліста.
Винагорода гіг спеціаліста оподатковується ПДФО за ставкою 5%, якщо дотримано вимог щодо статусу резидента (пп. 170.14-1.1, 170.14-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965), ВЗ-5%, ЄСВ- 22% від МЗП також, якщо резидент відповідає критеріям (ч. 14-1 ст. 8 Закону № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n194).
А от матеріальну допомогу не можна віднести до винагороди гіг-контрактера, це виплата не за виконану роботу. Тому вона є додатковим благом й оподатковується ПДФО за ставкою 18%, ВЗ- 5%. Якщо це матеріальна допомога разового характеру- ЄСВ не нараховується (п.14 ч.1 Переліку №1170 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1170-2010-%D0%BF#o14)
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Виписка ПДВ накладної за тристороннім договором: ключові нюанси
Добрий день.
Постачання БпЛА за тристороннім договором. Оплата від ТОВ (платника ПДВ), отримувач товару по договору військова частина. На кого має бути виписана податкова накладна: на благодійника чи військову…
