Як правильно врахувати повернення орендної плати ФОП

Отриману суму переплати (17 000 грн) необхідно включити до складу доходу ФОП у місяці її фактичного надходження на рахунок (у листопаді 2025 року).

Для ФОП на ЗСО діють такі правила:

1. Касовий метод: Доходом вважається виручка, отримана в грошовій (працює «касовий метод» — за датою надходження коштів) або негрошовій формі (п. 177.2 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

2. Відображення повернення: Оскільки витрати на оренду за квітень–вересень уже були фактично понесені (сплачені) та документально підтверджені актами, вони правомірно потрапили до складу витрат у відповідних місяцях згідно з п. 177.4.4 ПКУ.

3. Коригування через дохід: Коли постачальник (орендодавець) повертає частину раніше сплачених коштів, які вже були враховані у витратах, ці кошти для цілей податкового обліку ФОП на загальній системі розцінюються як дохід. Це дозволяє збалансувати фінансовий результат (чистий оподатковуваний дохід) за підсумками звітного року.

Згідно з Порядком ведення типової форми, затвердженим наказом Мінфіну від 13.05.2021 № 261:
1. У Типовій формі обліку доходів і витрат суму 17 000 грн слід записати у графу 2 «Сума доходу, отриманого від провадження господарської діяльності...» у день отримання коштів на рахунок у листопаді.

2. Витрати: Забирати (викреслювати) суми з витрат за квітень–вересень не потрібно, оскільки записи в обліку здійснюються на підставі первинних документів (актів та платіжок), які були дійсними на момент здійснення операцій. Повернення коштів у листопаді є окремою подією, що фіксується як дохід.

Оскільки повернення відбувається в межах одного календарного року (2025), загальний річний чистий дохід буде розрахований коректно: Річний дохід (включаючи повернення) – Річні
витрати = Об'єкт оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!