Податкові наслідки внесення нерухомості до статутного капіталу юрособи

Для юрособи на ЄП внесок власної нерухомості до статутного капіталу іншої юрособи не формує дохід єдинника, але є об’єктом оподаткування ПДВ (якщо платник ПДВ) та потребує контролю за тим, щоб така операція не перетворилася на систематичне фінансове посередництво.

Обґрунтування

1. Єдиний податок: доходу від внеску до статутного капіталу немає
   Доходом юрособи – платника ЄП є будь-який дохід, отриманий у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі за пп. 2 п. 292.1 Податкового кодексу України.
   Внесення нерухомості до статутного капіталу в обмін на корпоративні права є фінансовою інвестицією, а не надходженням майна чи коштів, тому оподатковуваний дохід у платника ЄП не виникає.

2. ПДВ: передача нерухомості як внесок до СК – це постачання товарів
   Передача майна у власність іншій особі як внесок до статутного капіталу є постачанням товарів відповідно до п. 14.1.191 Податкового кодексу України.
   Така операція оподатковується за ставкою 20% (як загальне правило), база оподаткування визначається за договірною вартістю, але не нижче балансової (залишкової) вартості об’єкта за даними бухгалтерського обліку на початок періоду здійснення операції згідно з п. 188.1 ПКУ.

3. Обмеження для платника ЄП щодо фінансового посередництва
   Платникам ЄП заборонено здійснювати діяльність у сфері фінансового посередництва, однак разова операція внесення майна до статутного капіталу іншої юрособи не вважається такою діяльністю.
   Ризик виникає, якщо підприємство систематично купує-продає корпоративні права, тоді діяльність можуть трактувати як фінансове посередництво, що несумісне з ЄП.

4. Оцінка внеску до статутного капіталу
   Негрошовий вклад (нерухомість) повинен мати грошову оцінку, затверджену одностайним рішенням усіх учасників товариства за ст. 13 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» від 06.02.2018 №2275-VIII.
   Право власності на нерухомість переходить до товариства-отримувача після підписання акта приймання-передачі та державної реєстрації переходу права.

За умови разовості операції та правильного нарахування ПДВ внесення нерухомості до статутного капіталу іншої юрособи не призводить до виникнення доходу для єдинника.