Перевірки та штрафи для ТОВ: терміни та нюанси регулювання

давайте розглянемо Ваші питання:

Для ТОВ на загальній системі оподаткування правила проведення перевірок та застосування штрафів регулюються передусім Податковим кодексом України (ПКУ) з урахуванням особливостей воєнного стану.

1. За який період можуть провести перевірку та нарахувати штрафи?

За загальним правилом (ст. 102 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287 ), строк позовної давності становить 1095 днів (3 роки) з дня, наступного за останнім днем граничного строку подання декларації (або фактичного подання, якщо воно було пізніше).

Але є критичні нюанси щодо зупинення строків:

• COVID-карантин: З 18.03.2020 по 30.06.2023 перебіг строків давності було зупинено (п. 52-2 підрозділу 10 розділу XX ПКУ).
• Воєнний стан: З 24.02.2022 по 31.07.2023 строки також були «заморожені» (п. 102.9 ПКУ та п.п. 69.9 підрозділу 10 розділу XX ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462 .
• Відновлення строків: З 01.08.2023 перебіг строків давності для перевірок та штрафів відновлено.

Висновок: Через тривале «заморожування» строків (березень 2020 — серпень 2023), податкова наразі може перевірити та оштрафувати за періоди, що сягають 2017-2018 років. Фактично 3-річний термін «розтягнувся» майже до 7 років.

2. За який період може бути запит документів / позапланова перевірка по контрагенту?

Позапланова перевірка (наприклад, за ст. 78.1.1 чи 78.1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788 ) або запит на надання інформації обмежені тими самими строками давності, що й планові перевірки.

• Згідно з п. 102.1 ПКУ, контролюючий орган має право визначити суму грошових зобов'язань не пізніше закінчення 1095 дня(з урахуванням строку призупинення).
• Виняток (Безстроково): Перевірка може бути проведена за будь-який період (навіть з 2015 року), якщо:

1. Декларація за цей період не подавалася (п.п. 102.2.1 ПКУ).

2. Посадову особу компанії засуджено за ухилення від сплати податків за цей період (п.п. 102.2.2 ПКУ).

• Від'ємне значення/Збитки: Якщо ви тягнете збитки або від'ємне значення ПДВ з минулих років, податкова має право перевірити первинні документи того періоду, коли цей збиток/ПДВ виник, навіть якщо це було більше 3 років тому (п. 102.1 ПКУ).

3. Строк зберігання документів

• Згідно з п. 44.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 , документи, пов’язані з нарахуванням податків, мають зберігатися не менше 1825 днів (5 років), а для перевірок «трансфертного ціноутворення» - 2555 днів (7 років).
• Якщо документи стосуються перевірки, яка вже триває або розпочнеться, їх слід зберігати до її завершення та закінчення строку оскарження рішення.

Отже, Хоча ви зареєстровані у 2015 році, податківці навряд чи підуть далі 2017 року (через карантинну зупинку строків), хіба що у вас є неподані звіти або старі збитки, які ви заявляєте сьогодні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!