Викуп боргу фізичною особою: дохід та податкові наслідки

Так, фізична особа може викупити у фінансової компанії право вимоги юридичної особи.

Відповідно до п.1 ч.1 ст. 512 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2654 кредитор може бути змінений у зобов’язанні внаслідок передання своїх прав та обов’язків іншій особі за правочином. Однак слід враховувати, що якщо операція проводиться з дисконтом (ціна купівлі нижча за номінал) з метою отримання прибутку, податкові органи можуть розглядати це як фінансову послугу (факторинг), яку мають право надавати лише фінансові установи. Для мінімізації ризиків таку операцію зазвичай оформлюють як звичайне відступлення права вимоги.

На момент придбання права вимоги у фізособи дохід не виникає, оскільки фізособа лише придбає актив в обмін на гроші.

Дохід з’являється тільки коли фізособа фактично отримує гроші від боржника. У разі, якщо за договором про переуступку права вимоги, первісний кредитор повертає суму боргу фізичній особі, яка виступила третьою стороною у зобов’язанні, і сума цих коштів не перевищує суму погашеного боргу, то у фізичної особи не виникає об’єкта оподаткування податком на доходи фізичних осіб.

Об’єкт оподаткування може виникнути у фізичної особи у разі, якщо юридична особа – боржник повертає суму коштів, яка перевищує суму погашення боргу.

У цьому випадку сума перевищення включається до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи як сума винагороди нарахована (виплачена) платнику податку за умовами цивільно-правового договору (п.164.2.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627). Такий дохід потрібно оподаткувати під час проведення виплати за ставкою ПДФО 18% та ВЗ – 5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!