Списання непогашеної заборгованості через ліквідацію банку і строк давності
Списання безнадійної дебіторської заборгованості ліквідованого банку здійснюється на підставі наказу керівника та акта інвентаризації. В обліку заборгованість списується на витрати (Дт 944 Кт 377), а оскільки кошти були цільовими, сума на рахунку 69 одночасно визнається доходом (Дт 69 Кт 719), що нівелює вплив на фінансовий результат.
Відповідно до п. 4 НП(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99 безнадійна дебіторська заборгованість — це поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності. У вашому випадку заборгованість відповідає обом критеріям:
боржника (банк) ліквідовано (що підтверджується даними ЄДР);
строк позовної давності минув.
Для цілей податкового обліку заборгованість суб'єктів господарювання, припинених як юридичні особи у зв'язку з їх ліквідацією, визнається безнадійною згідно з пп. «з» пп. 14.1.11 ПКУ.
Списання проводиться у такому порядку:
- проводиться інвентаризація розрахунків, за результатами якої складається Акт інвентаризації та протокол інвентаризаційної комісії (п. 7 розд. III Положення №879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n108).
- на підставі протоколу та отриманого погодження засновника керівник видає наказ про списання безнадійної заборгованості.
- безпосереднє списання в обліку оформлюється бухгалтерською довідкою з викладенням обставин/
Сума заборгованості банку списується до складу інших операційних витрат: Дт 944 Кт 377.
Оскільки актив (право вимоги до банку) втрачено, доходи майбутніх періодів, пов'язані з цим активом, більше не можуть бути визнані у майбутньому через використання коштів. Тому сума на рахунку 69 підлягає списанню до складу доходів: Дт 69 Кт 719.
Якщо підприємство не застосовує податкові різниці, операція відображається виключно за правилами бухобліку. Витрати від списання активу перекриваються доходами від списання рахунку 69, що не змінює об'єкт оподаткування.
Якщо підприємство застосовує податкові різниці, то згідно з ПКУ, пп. 139.2.1, фінрезультат збільшується на суму списаної дебіторської заборгованості понад резерв сумнівних боргів. Одночасно, згідно з ПКУ, пп. 139.2.2, фінрезультат зменшується на суму списаної заборгованості, яка відповідає ознакам пп. 14.1.11 ПКУ (ліквідація боржника). Таким чином, податковий результат також буде нейтральним.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
