Документи та оподаткування благодійної допомоги військовій частині підприємства
Так, підприємство може оплатити виготовлення обладнання для військової частини як благодійну допомогу, і за умови належного документального оформлення вся сума включається до витрат без застосування обмеження 4% та без нарахування ПДВ.
Передача майна або оплата його виготовлення для військової частини може оформлюватися як благодійна допомога. Правові засади благодійної діяльності визначені Законом України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5073-17#Text. Передача може здійснюватися через оплату товару третій особі для подальшої передачі військовій частині. Така конструкція відповідає договору на користь третьої особи (Цивільний кодекс України, ст. 636 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863).
Для підтвердження операції доцільно оформити повний пакет документів. Передусім потрібен лист-запит або клопотання від військової частини із зазначенням потреби у конкретному обладнанні для забезпечення оборони. На підставі цього листа керівник підприємства видає наказ про надання благодійної допомоги. Основним договором може бути або тристоронній договір між виробником, підприємством-платником та військовою частиною-отримувачем, або двосторонній договір поставки з виробником із зазначенням військової частини як вантажоодержувача.
Підтверджуючими первинними документами є платіжна інструкція про оплату виробнику, видаткова накладна або акт приймання-передачі обладнання. У накладній покупцем може бути ваше підприємство, а вантажоодержувачем — військова частина. Додатково бажано скласти акт приймання-передачі благодійної допомоги, підписаний представником військової частини. Первинні документи повинні містити обов’язкові реквізити, передбачені законодавством про бухгалтерський облік (Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», ст. 9 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text; Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку №88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17).
Щодо податку на прибуток, у загальному випадку фінансовий результат збільшується на суму безоплатно переданих товарів неприбутковим організаціям понад 4 % оподатковуваного прибутку попереднього року (Податковий кодекс України, пп. 140.5.9 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Однак під час воєнного стану діє спеціальна норма: коригування фінансового результату не застосовується до товарів і майна, добровільно переданих Збройним Силам України, військовим частинам та іншим силовим структурам для потреб оборони (Податковий кодекс України, пп. 69.6 підрозд. 10 розд. ХХ). Це означає, що вся сума благодійної допомоги може бути віднесена до витрат підприємства без застосування ліміту.
Щодо ПДВ, операції з безоплатної передачі товарів для потреб оборони військовим формуванням не вважаються постачанням товарів і не потребують нарахування податкових зобов’язань, а також не застосовуються компенсуючі податкові зобов’язання (Податковий кодекс України, пп. 32-1 підрозд. 2 розд. ХХ).
У бухгалтерському обліку витрати на благодійну допомогу відображаються у складі інших витрат операційної діяльності відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text та з використанням рахунків, передбачених Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99.
Проведення:
Перераховано оплату виробнику обладнання – Дт 685 – Кт 311
Відображено передачу обладнання військовій частині як благодійну допомогу – Дт 949 – Кт 685
Таким чином, за наявності листа-запиту від військової частини, договору (у тому числі тристороннього), платіжних документів та акта приймання-передачі підприємство може віднести всю суму допомоги на витрати без податкових обмежень.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
