Реєстрація в Дія Сіті: критерії та оподаткування зарплати працівників

Так, зареєструватися резидентом Дія Сіті можливо навіть якщо на момент подання заяви не виконуються критерії щодо кількості спеціалістів і розміру їх винагороди, за умови що компанія відповідає статусу стартапу; у місяці реєстрації доходи оподатковуються за загальними ставками, а з наступного місяця — за пільговими за умови виконання критеріїв.

Відповідно до ч. 3 ст. 5 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/go/1667-20 юридична особа, зареєстрована не раніше ніж за 24 календарні місяці до дня подання заяви, може набути статусу резидента Дія Сіті навіть якщо на дату подання заяви не відповідає критеріям щодо середньооблікової кількості працівників та гіг-спеціалістів (не менше 9 осіб) і середньої місячної винагороди (не менше еквівалента 1200 євро). Така юридична особа визнається стартапом і має перехідний період до 31 грудня календарного року, наступного за роком набуття статусу резидента, для досягнення встановлених показників.

Оподаткування доходів працівників і гіг-спеціалістів резидента Дія Сіті регулюється Податковим кодексом України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Згідно з п. 167.1 Податкового кодексу України податок на доходи фізичних осіб за загальним правилом справляється за ставкою 18%.

Спеціальна ставка для резидентів Дія Сіті передбачена підпунктом 170.14-1.2 Податкового кодексу України. Відповідно до цієї норми податок на доходи фізичних осіб у розмірі 5% застосовується до доходів працівників та гіг-спеціалістів резидента Дія Сіті, однак починає застосовуватися з календарного місяця, наступного за місяцем набуття статусу резидента.

Отже у місяці внесення запису до реєстру резидентів Дія Сіті доходи працівників та гіг-спеціалістів оподатковуються за загальними правилами: податок на доходи фізичних осіб утримується за ставкою 18% відповідно до п. 167.1 Податкового кодексу України, а військовий збір утримується за ставкою 5% відповідно до пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України.

Починаючи з календарного місяця, наступного за місяцем набуття статусу резидента Дія Сіті, за умови фактичного виконання критеріїв щодо кількості спеціалістів (не менше 9 осіб) і середньої місячної винагороди (не менше еквівалента 1200 євро), до доходів працівників та гіг-спеціалістів застосовується спеціальний режим оподаткування: податок на доходи фізичних осіб — 5% відповідно до пп. 170.14-1.2 Податкового кодексу України, військовий збір — 5% відповідно до пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України.

Єдиний внесок у разі виконання критеріїв резидента Дія Сіті нараховується у розмірі мінімального страхового внеску. Це передбачено ч. 14-1 ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17, відповідно до якої ЄСВ нараховується у розмірі 22% від мінімальної заробітної плати незалежно від фактичного розміру виплаченого доходу.

Якщо резидент Дія Сіті (крім випадків застосування пільгового режиму для стартапів) у певному місяці не дотримується вимог щодо кількості спеціалістів або рівня їх винагороди, він зобов’язаний донарахувати податок на доходи фізичних осіб до загальної ставки 18% та сплатити різницю за власний рахунок відповідно до підпункту 170.14-1.5 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!