Звітність волонтера за 2025 рік: витрати, оподаткування та нюанси

Збір коштів волонтером у 2025 році з їх використанням у 2026 році не є порушенням і не призводить до оподаткування, якщо кошти використані за цільовим призначенням і це підтверджено документально.

Фізична особа-волонтер, яка включена до Реєстру волонтерів, має право отримувати благодійні внески на окремий рахунок для подальшого використання на допомогу Збройним Силам України та іншим визначеним законодавством отримувачам. Такі кошти не включаються до оподатковуваного доходу за умови їх використання за призначенням. Це передбачено підпунктом «б» підпункту 165.1.54 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, відповідно до якого не включаються до загального оподатковуваного доходу кошти, отримані волонтерами, які включені до Реєстру волонтерів, якщо вони фактично використані на надання благодійної допомоги визначеним у цій нормі категоріям осіб, зокрема військовослужбовцям ЗСУ.

Законодавство не встановлює обов’язку використати отримані благодійні кошти саме в тому календарному році, в якому вони були зібрані. Важливо лише, щоб вони були використані за цільовим призначенням та щоб волонтер міг підтвердити це відповідними документами. Тому ситуація, коли кошти зібрані у 2025 році, а закупівля і передача допомоги відбудеться у 2026 році, сама по собі не є порушенням вимог законодавства.

Обов’язок подання такої декларації передбачено п. 179.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. При цьому:

Див. https://7eminar.ua/news/6630-koli-volonter-moze-ne-podavati-podatkovu-deklaraciyu

Податківці пояснюють, що відповідно до п. 179.2 Кодексу обов'язок платника податку щодо подання податкової декларації про майновий стан i доходи (далі – декларація) вважається виконаним i податкова декларація не подається, крім випадків, коли подання податкової декларації прямо передбачено Кодексом, якщо такий платник податку отримував:

доходи, у тому числі іноземні доходи, які згідно з цим Кодексом не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу;
доходи виключно від податкових агентів незалежно від виду та розміру нарахованого (виплаченого, наданого) доходу;
доходи від операцій продажу (обміну) майна, дарування, дохід від яких відповідно до цього Кодексу не оподатковується, оподатковується за нульовою ставкою та/або з яких при нотаріальному посвідченні договорів, за якими був сплачений податок відповідно до цього розділу;
доходи у вигляді об'єктів спадщини, які відповідно до цього розділу оподатковуються за нульовою ставкою податку та/або з яких сплачено податок відповідно до п. 174.3 Кодексу.
Отже, якщо платник податку отримував лише доходи, перелік яких встановлений п. 179.2 Кодексу, то обов’язок щодо подання декларації у такого платника податку, у т. ч. волонтера, вважається виконаним.

Водночас, якщо платник податку отримував доходи, що передбачають обов'язок подавати декларацію, то в ній поряд з іншими доходами зазначаються доходи, передбачені п. 179.2 Кодексу.

Оподаткування ПДФО та військовим збором виникає лише у випадку, якщо отримані кошти будуть використані не за призначенням або якщо волонтер не зможе підтвердити їх фактичне використання на допомогу ЗСУ чи іншим особам, визначеним у підпункті 165.1.54 Податкового кодексу України. У такому разі сума може бути розцінена як оподатковуваний дохід фізичної особи відповідно до загальних правил оподаткування доходів.

Оскільки витрати та передача допомоги відбудуться у 2026 році, важливо зберігати документи, що підтверджують цільове використання коштів. До таких документів належать банківські виписки по волонтерському рахунку, первинні документи на придбання товарів (чеки, накладні, рахунки), а також акти приймання-передачі допомоги військовим частинам або іншим отримувачам благодійної допомоги. Саме ці документи підтверджуватимуть, що кошти, отримані у 2025 році, були використані на визначені законодавством цілі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!