Витрати ФОП на комунальні послуги та позичка приміщення

Так, ФОП на загальній системі може включати до витрат оплату комунальних послуг щодо приміщення, яке використовується у господарській діяльності, але щодо частини приміщення, переданої іншому ФОП за договором позички, такі витрати до підприємницьких витрат не відносяться.

Фізична особа — підприємець на загальній системі оподаткування визначає об’єкт оподаткування як різницю між отриманим доходом і документально підтвердженими витратами, пов’язаними з господарською діяльністю (Податковий кодекс України, п. 177.2, ст. 177, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). До складу витрат можуть включатися лише ті витрати, які безпосередньо пов’язані з отриманням доходу від підприємницької діяльності.

Відповідно до пп. 177.4.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text до витрат підприємця належать інші витрати, безпосередньо пов’язані з отриманням доходу, зокрема витрати на оренду, ремонт, експлуатацію та утримання майна, яке використовується у господарській діяльності. До таких витрат можуть належати платежі за електроенергію, водопостачання, опалення та інші комунальні послуги, якщо приміщення фактично використовується у діяльності ФОП та витрати підтверджені відповідними документами (договори, рахунки, платіжні документи).

Щодо передачі частини приміщення іншому підприємцю у безоплатне користування, такі правовідносини регулюються договором позички. Згідно зі ст. 827 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 за договором позички одна сторона передає або зобов’язується передати другій стороні річ у безоплатне користування на певний строк. У цьому випадку власник приміщення не отримує доходу від використання цієї частини майна.

Оскільки передана в позичку частина приміщення фактично не використовується підприємцем для отримання власного доходу, витрати на її утримання (комунальні платежі, експлуатаційні витрати тощо) не можуть вважатися витратами, безпосередньо пов’язаними з господарською діяльністю підприємця. Тому такі витрати не включаються до складу витрат ФОП на загальній системі оподаткування відповідно до вимог ст. 177 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Отже, підприємець може відносити до витрат лише ту частину комунальних платежів, яка припадає на площу приміщення, що використовується ним у власній господарській діяльності, тоді як витрати, пов’язані з частиною приміщення, переданою іншому ФОП за договором позички, до витрат підприємницької діяльності не включаються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!