Правила складання податкової накладної для неплатників ПДВ

Взагалі, у разі здійснення роздрібної торгівлі, краще за все складати ПН за щоденними підсумками операцій, можливість складення таких ПН у разі продажу товару кінцевим споживачам передбачена згідно з п.201.4 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052 ).

Та у разі відсутності таких ПН є ризик нарахування під час перевірки штрафу в розмірі 50% суми ПДВ за таку відсутність (п.п.120.-1.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10585 ).

При цьому наявність зведеної ПН з кодом ознаки «4» не буде братися до уваги.

Щоправда, є виключення – коли є відповідний договір постачання товарів, складений з конкретною фізичною особою, передбачає продаж товару за готівку два та більше разів на місяць, то податківці не проти складення зведеної ПН:

«…при постійних зв’язках з особами, що не зареєстровані платниками ПДВ, а саме у випадках, коли операції з постачання товарів/послуг здійснюються за готівку таким особам два і більше разів на місяць на підставі відповідного договору, в якому і визначені періодичність поставки таких товарів/послуг та порядок оплати їх вартості, може бути складена зведена податкова накладна (якщо попередньо не були складені податкові накладні на такі операції)» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Чи може бути складена не пізніше останнього дня місяця зведена податкова накладна у випадках на які поширюються вимоги для складення податкової накладної за щоденними підсумками операцій?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40227 ).

Але ми вважаємо – з метою уникнення питань з боку податківців при перевірки – адже ж за фіскальними чеками не можливо ідентифікувати особу, краще складати ПН за щоденними підсумками операцій з типом причини 11.

Раді допомогти, звертайтесь ще!