Передача авторських прав ФОП: оподаткування та юридичні нюанси

Так, ФОП на єдиному податку може передавати майнові авторські права підприємству, якщо такі права передаються як результат наданих послуг; у такому випадку дохід оподатковується як підприємницький, а не як дохід фізичної особи.

Відповідно до Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 автором об’єкта авторського права є фізична особа, яка створила твір (ст. 435). При цьому майнові права інтелектуальної власності можуть передаватися іншій особі за договором, зокрема у межах виконання договору про створення об’єкта права інтелектуальної власності на замовлення (ст. 1112 ЦКУ). Отже, законодавство не забороняє фізичній особі-підприємцю створювати об’єкти авторського права у межах підприємницької діяльності та передавати майнові права замовнику.

Якщо ФОП укладає договір на надання послуг (наприклад, розробка програмного забезпечення, дизайн, створення текстів, фото тощо), і в договорі передбачено, що майнові права на створений об’єкт переходять до замовника після виконання робіт, така передача прав розглядається як результат господарської діяльності ФОП. У цьому випадку дохід оподатковується за правилами спрощеної системи оподаткування (єдиний податок), оскільки це дохід від підприємницької діяльності (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 292.1).

Важливо, щоб предметом договору було саме створення або розробка об’єкта інтелектуальної власності (послуга), а передача майнових прав була визначена як наслідок виконання договору. У такому випадку підприємство оплачує послуги ФОП, а не виплачує дохід фізичній особі.

Інша ситуація виникає, якщо укладається договір саме про відчуження майнових прав або виплату роялті. Роялті не можуть бути доходом платника єдиного податку (Податковий кодекс України, п. 292.1). Крім того, визначення роялті наведено у Податковому кодексі України (пп. 14.1.225). У такому випадку виплата розглядається як дохід фізичної особи, і підприємство повинно утримати податок на доходи фізичних осіб та військовий збір як податковий агент.

Отже, ФОП може передавати майнові авторські права підприємству. Щоб дохід оподатковувався як підприємницький (єдиний податок), договір має бути оформлений як договір на створення або виконання робіт/послуг із передачею майнових прав на створений результат, а не як окремий договір відчуження прав чи виплати роялті.

Раді допомогти, звертайтесь ще!