Залік зустрічних вимог для ФОП: умови та податкові наслідки

Так, має право.

ФОП на загальній системі оподаткування має право здійснювати залік зустрічних однорідних вимог. На відміну від платників єдиного податку, для яких встановлено заборону на негрошові розрахунки, для «загальносистемників» таких обмежень у законодавстві немає.

Для належного оформлення операції та підтвердження її реальності перед податковою, необхідно підготувати: 1). Акт звірки взаєморозрахунків: документ, що підтверджує точну суму заборгованості обох сторін на дату заліку; 2). Заява про зарахування або Договір (Акт) про зарахування зустрічних однорідних вимог.

Залік може бути проведений в односторонньому порядку шляхом направлення заяви (ст. 601, ч. 2 ЦКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3014 Проте безпечніше укласти двосторонній Акт про зарахування, де вказати реквізити первинних договорів, суми заборгованостей та дату, з якої зобов'язання вважаються припиненими.

Податкові наслідки та зобов'язання
1. ПДФО та ВЗ: Для ФОП на загальній системі об'єктом оподаткування є чистий дохід (різниця між виручкою та витратами) (п. 177.2 ПКУ). Сума, на яку проведено залік, вважається доходом ФОП у негрошовій формі на дату підписання акту заліку. З цього доходу сплачується 18% ПДФО та 5% ВЗ.

2. ПДВ:

· Якщо залік є «другою подією» (наприклад, ви вже відвантажили товар і нарахували податкові зобов'язання, а тепер просто закриваєте борг), то нових зобов'язань з ПДВ не виникає.

· Якщо залік проводиться за авансами (передоплатами), то дата підписання акту заліку стає датою виникнення податкових зобов'язань та права на податковий кредит за правилом «першої події» ( п. 187.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528