Виправлення помилки у нарахуванні премії та зарплати працівника

Треба змінювати дані обліку та подавати уточнення звітності за січень.

Згідно з п. 1.6.2 Інструкції № 5 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text) якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, зокрема у зв'язку з уточненням кількості відпрацьованого часу, виявленням помилок, вони відображаються у фонді оплати праці того місяця, у якому були здійснені нарахування.

Тобто, за загальним правилом треба було б донарахувати премію у тому місяці, в якому було знайдено помилку, наприклад, у березні. Але в такому випадку ця премія стає частиною зарплати за березень і у звітності буде відображена одним рядком із зарплатою за березень (як у Д1, так і у 4ДФ податкового розрахунку). Таким чином, вона не збільшить суму зарплати січня, що призведе до невиконання нормативу зарплати заброньованого працівника у розмірі не менше 2,5 від МЗП, а це може призвести до скасування бронювання не тільки цьому працівнику, а й усім іншим і неможливість знову забронювати працівників ще протягом 6 місяців.

Для уникнення цього необхідно в обліку у січні нарахувати правильну суму премії з таким розрахунком, щоб загальна зарплата січні була не менше 2,5 від МЗП.

Таке виправлення обліку призведе до подання уточнення податкового розрахунку:

Виправлення помилок у податковому розрахунку проводимо згідно з розділом V Порядку № 4 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#n1364).

Вам потрібно подати "уточнюючий" податковий розрахунок за відповідний місяць (січень 2026):

- з додатком Д1, в якому буде заповнено 1 рядок: код особи "1" (гр. 08), тип нарахування "2" (гр. 09), "01-2026" (гр. 10), гр. 16 = гр. 17 = сума доплати премії, гр. 20 = 22% від суми доплати.

Із гр. 20 Д1 загальна сума ЄСВ за типом нарахування "2" переноситься у р. 4.1 та 4 податкового розрахунку (титульної частини).

- з додатком 4ДФ, в якому буде заповнено 2 рядки:

1) виключити неправильний рядок (як було у звітному) застосувавши ознаку "1" у гр. 10;
2) включити правильний рядок (на повні правильні суми зарплати, ПДФО та ВЗ) з ознакою "0" у гр. 10.
Підсумковий рядок 4ДФ не заповнюємо.
Рядок 04 Працювало за трудовими договорами заповнюємо - ставимо там правильні звітні дані.

Податковий розрахунок (титулка): рядки 07-108 не заповнюються.

Такі коригування призведуть до несвоєчасної виплати зарплати цьому працівнику, до неповної сплати ПДФО, ВЗ та ЄСВ, якщо по ним немає переплати, але збереже бронювання, оскільки уточнення звітності "віднесе" цю недоплачену суму до суми зарплати за січень згідно з реєстром ПФУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!