Оподаткування ПДВ за понаднормовий простій в міжнародному перевезенні

На нашу думку, якщо оплата простою є частиною вартості послуги перевезення, то у складі такої послуги понаднормативний простій оподатковується ПДВ.

Ставка залежить від того, як оформлено це перевезення:

1) якщо оплата понаднормового простою включена до вартості міжнародного перевезення, оформленого міжнародним транспортним документом (як плата за додатковий час користування транспорртим засосбом), то застосовується ставка ПДВ 0 % (п. 195.1.3 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640)

2) якщо це перевезення на території України, то застосовується основна ставка 20 %

Замовник має право включити суму ПДВ з зареєстрованої ПН до податкового кредиту.

Якщо договором передбачено, що замовник сплачує штраф (або відшкодування упущеної вигод) за понаднормовий простій, то такі штрафи та виплати не включають до бази оподаткування ПДВ згідно ст. 188 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551):

"188.1. ... До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг. До складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди, у тому числі відшкодування упущеної вигоди за рішеннями міжнародних комерційних та інвестиційних арбітражів або іноземних судів, що отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов’язань...."

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!