Наслідки фінансової допомоги для ТОВ та ФОП: що робити

Так, ТОВ може повернути поворотну фінансову допомогу як діючому ФОПу, так і фізичній особі (якщо ФОП припинив діяльність). Оскільки ви підписували акти звірки на кожну дату балансу, строк позовної давності переривався, і заборгованість залишається актуальною (не безнадійною).

Якщо ФОП діючий: кошти повертаються на його підприємницький рахунок.
Якщо ФОП закритий: заборгованість, що виникла під час підприємницької діяльності, не зникає, оскільки фізична особа відповідає за зобов'язаннями ФОП усім своїм майном. Зняття з обліку ФОП не є підставою для списання заборгованості.
Відповідно до ст. 52 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n318 фізична особа – підприємець відповідає за зобов'язаннями, пов'язаними з підприємницькою діяльністю, усім своїм майном, крім майна, на яке згідно зі законом не може бути звернено стягнення.
Крім того, ст. 24 ЦКУ передбачено, що учасником цивільних відносин є людина, яка вважається фізичною особою. Статус же підприємця лише свідчить про те, що така особа має право здійснювати підприємницьку діяльність, а стороною у цивільному договорі все одно є фізична особа.
Підтверженням цієї думки є рішення Апеляційного суду Запорізької області у справі №320/9471/15-ц, від 27.05.2017 р.: у випадку припинення суб'єкта підприємницької діяльності – фізичної особи (виключення з реєстру суб'єктів підприємницької діяльності) її зобов'язання за укладеними договорами не припиняються, а залишаються за нею як фізичною особою, оскільки фізична особа не перестає існувати. Аналогічний підхід вважаємо має застосовуватись і щодо зобов’язань перед такою фізособою.

ТОВ може перерахувати кошти на особистий рахунок фізичної особи. Підставою буде лист-заява від особи з вказівкою реквізитів та посиланням на договір ПФД.

Підписання акта звірки є визнанням боргу. Згідно зі статтею 264 ЦКУ, після підписання такого акта перебіг позовної давності переривається і починається заново.

Завдяки актам звірки борг не став безнадійним, тому ТОВ не зобов'язане включати його до доходів. Ви можете продовжувати обліковувати його як кредиторську заборгованість або повернути.

Повернення основної суми ПФД не впливає на фінансовий результат, оскільки не є витратами в розумінні бухгалтерського обліку. Податкових різниць за операціями з повернення ПФД Податковим кодексом України не передбачено.
ПДВ: операції з надання та повернення грошових позик не є об'єктом оподаткування ПДВ, тобто не є постачанням товарів чи послуг згідно з ст. 185 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483.

Вважаємо, що оскільки повертаються власні кошти особи, які вона раніше надала в позику, дохід не виникає (пп. 165.1.31 ПКУ), тобто ТОВ не утримує податки. Але ТОВ як податковий агент зобов'язане відобразити повернення коштів у додатку 4ДФ з ознакою доходу «153» (основна сума поворотної фінансової допомоги, що повертається).

Для ФОП на єдиному податку: сума ПФД, що повертається позичальником, не включається до доходу платника єдиного податку згідно з пп. 292.11 ПКУ.

Щодо дисконтування: дисконтуванню підлягає довгострокова грошова дебіторська та кредиторська заборгованість (строк погашення якої перевищує 12 місяців). Якщо у договорі строк повернення не встановлений (за вимогою) або постійно пролонгується як короткостроковий, дисконтування не проводиться.

Якщо термін погашення згідно договору більший за рік з дати балансу, то таку заборгованість слід було дисконтувати.

Раді допомогти, звертайтесь ще!