Податки, збори та документи при продажу автомобілів ТОВ

Документально:

1. виводите ОЗ з експлуатації - наказ директора, акт списання автомобіля з метою продажу;

2. договор купівлі-продажу (посвідчений нотаріально або оформлений у сервісному центрі МВС);

3. видаткова накладна або акт приймання-передачі покупцю.

В бухобліку:

• Дт 131 Кт 105 - списали нарахований знос
• Дт 286 Кт 105- списали залишкову вартість
• Дт 377 Кт 712 - передали ОЗ покупцю
• Дт 943 Кт 286 - списали собівартість реалізованого ОЗ.

Відповідно до п. 29 П(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text, нарахування амортизації припиняється починаючи з місяця, наступного за місяцем вибуття об'єкта ОЗ. Тому в місяці переведення ОЗ до необоротних активів, утримуваних для продажу, слід ще нарахувати місячну амортизацію. Наприклад, прийняли рішення про продаж у березні, то амортизацію за березень потрібно нарахувати повністю.

ПДВ

Продавець, якщо він є платником ПДВ, повинен нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ і виписати ПН на дату першої події (отрмання коштів або переоформлення права власності).

База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості автомобіля, але не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250801#n4551).

Якщо договірна вартість ≥ залишкової вартості: ПДВ нараховується на договірну вартість за ставкою 20%. Складається одна податкова накладна на ім'я покупця.

Якщо договірна вартість < залишкової вартості: Підприємство зобов'язане скласти дві податкові накладні:

• Першу — на суму, розраховану виходячи з фактичної (договірної) ціни постачання, яка надається покупцю.
• Другу — на суму перевищення залишкової вартості над фактичною ціною. Ця накладна покупцю не надається і в ній зазначається тип причини «15».

Якщо покупцем є фізична особа, якій продається автомобіль нижче звичайної вартості, то є ризик того, що різницю в ціні визнають додатковим благом на підставі пп. "е" пп. 164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n3627), зокрема,

"До загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються суми знижки звичайної ціни (вартості) товарів (робіт, послуг), індивідуально призначеної для такого платника податку, крім сум, зазначених у підпункті 165.1.53 пункту 165.1 статті 165 цього Кодексу. "

Зазначену різницю обкладають ПДФО 18% з застосуванням натурального коефіцієнта (п. 164.5 ПКУ). Та ВЗ 5%, для розрахунку ВЗ при отриманні негрошового доходу законодавство не передбачає застосування жодних коефіцієнтів (ЗІР, категорія 126.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42249).

В Додатку 4ДФ ознака доходу «126».

Додатково відео «Продаж автомобіля: скільки та за що заплатить продавець» https://7eminar.ua/events/3935/8675

ТЦК

Вам потрібно взяти довідку у територіальному центрі комплектування та соціальної підтримки про зняття автотранспорту з обліку. Для цього потрібно підготувати заяву (у довільній формі) на отримання довідки та наказ про зняття з обліку автомобіля.

Зразок: Наказ про зняття з обліку автомобіля (ТЦКСП та МВС)

Строку отримання довідки не встановлено, але без довідки від ТЦК про військовий облік транспортного засобу МВС не здійснить щодо нього відповідні реєстраційні дії (зняття з обліку).

Відомость про наявність транспортних засобів і техніки

У разі зміни даних підприємства або статусу транспорту, які відбуваються в проміжок між двома строками подання Відомості, слід також повідомити про це ТЦК.

Так, відповідно до п. 16 Положення №1921 керівники підприємств, на особливий період, зобов'язані у семиденний строк повідомити ТЦК у випадках коли:

• змінюється найменування підприємства або форми власності;
• відбувається відправка транспорту / техніки в інші регіони або за межі території України на тривалий час;
• передається в довгострокову оренду права власності на транспортні засоби та техніку іншим юридичним особам або громадянам (лізинг);
• відбувається початок процедури застави транспортного засобу чи техніки;
• існують інші випадки, коли неможлива передача транспортних засобів і техніки військовим формуванням.

Раді допомогти, звертайтесь ще!