Сплата ПДВ та податку на прибуток для ТОВ в Україні

ПДВ і податок на прибуток ТОВ сплачує та звітує за основним місцем податкового обліку (місцезнаходженням підприємства), навіть якщо виробниче приміщення орендується в іншому населеному пункті.

Податковою адресою юридичної особи є її місцезнаходження, зазначене у Єдиному державному реєстрі. Це визначено п. 45.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Саме за цією податковою адресою платник перебуває на основному обліку в контролюючому органі та подає податкову звітність із загальнодержавних податків.

Податок на додану вартість належить до загальнодержавних податків, тому декларація з ПДВ подається до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків. Аналогічно податок на прибуток підприємств також сплачується і декларується за місцезнаходженням юридичної особи, оскільки платником є саме підприємство як юридична особа, а не окреме місце здійснення діяльності.

Оренда виробничого приміщення в іншому населеному пункті створює для підприємства об’єкт оподаткування за неосновним місцем обліку. У такому випадку підприємство повинно повідомити податковий орган про цей об’єкт, подавши повідомлення за формою №20-ОПП відповідно до Порядку обліку платників податків і зборів №1588 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1562-11. У повідомленні зазначається адреса орендованого виробничого приміщення, але сама звітність з ПДВ і податку на прибуток продовжує подаватися за основним місцем обліку.

Окремо слід врахувати правила сплати податку на доходи фізичних осіб. Якщо працівники працюють у виробничому приміщенні в області та створено відокремлений підрозділ, то ПДФО із зарплати таких працівників підлягає зарахуванню до місцевого бюджету за місцезнаходженням цього підрозділу. Такий порядок передбачено пп. 168.4.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо ж підрозділ не створено, податок сплачується за основним місцем обліку підприємства.

Отже, у ситуації коли ТОВ зареєстроване у місті Миколаєві, а виробниче приміщення лише орендується в області без створення окремої юридичної особи або відокремленого підрозділу, декларації з ПДВ і податку на прибуток подаються та податки сплачуються до податкового органу за основним місцем реєстрації підприємства — у м. Миколаєві.

Раді допомогти, звертайтесь ще!