Корекція податків: уточнення декларацій за 2023-2025 роки

У декларації з податку на прибуток за 2023 рік не врахували у затрати нарахований у 2023 році податок на землю на суму 1228200,16. Прибуток до оподаткування в декларації на прибуток було вказано 933,00грн. В декларації з податку на прибуток за 2024 рік, теж помилково, було використано 152262,52 податку на землю, нарахованого у 2023 році. У декларації з прибутку за 2025 рік виходить прибуток до оподаткування 1066339,70. Як правильно подати уточнюючі декларації і звітну декларацію за 2025 рік?

МК

Максим, консультант

експерт

03.03.2026 | 17:54

Очікує відповідь

Потрібно подати уточнюючі Декларації за всі роки з помилками та, враховуючи всі зміни, подати Декларацію за 2025 рік.

Відповідно до п. 50.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 Ви маєте право подавати уточнюючі розрахунки до Декларацій за будь-який період з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу.

Давайте розглянемо все по черзі:

1. Подайте уточнюючу Декларацію за 2023 рік. Додайте до складу витрат податок на землю в сумі 1228200 грн., що призведе до зміни прибутку до оподаткування замість 933 грн. на " мінус 1227267 грн."

2. Подайте уточнюючу Декларацію за 2024 рік. В ній потрібно прибрати помилково використану суму податку на землю в сумі 152263 грн., що збільшить Вашу базу оподаткування на цю ж суму. У рядку 3.2.4 Додатка РІ вкажіть весь збиток 2023 року " мінус 1227267 грн.".

Сума з рядка «Усього» Додатка РІ (де вказано Ваш збиток у рядку 3.2.4 за 2023 рік) переноситься до рядка 03 РІ Декларації за 2024 рік.

Далі цей показник впливає на рядок 04: «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03 РІ)» декларації за 2024р.

Якщо результат до оподаткування за 2024 рік буде від'ємний, він переноситься в додаток РІ декларації вже за 2025 рік та зменшить базу оподаткування 2025 року. Якщо ні, то ні.

3. Після виправлення попередніх років Ви подаєте звітну Декларацію за 2025 рік з актуальними даними.

При складанні декларації за 2025 рік: