Податкові наслідки придбання холодильника для зберігання обідів працівників

Ні, придбання холодильника для зберігання їжі працівників не є додатковим благом за умови, що він використовується для забезпечення належних умов праці та не передається у власність конкретним працівникам.

Відповідно до пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text додатковим благом є дохід, отриманий платником податку від роботодавця, якщо така вигода має індивідуальний характер і може бути персоніфікована. У випадку придбання холодильника для спільного користування неможливо визначити економічну вигоду конкретного працівника, тому об’єкта для нарахування ПДФО 18% (п. 167.1 ПКУ) та військового збору 5% (п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) не виникає.

Крім того, відповідно до ст. 153 Кодексу законів про працю України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08 роботодавець зобов’язаний забезпечувати безпечні та нешкідливі умови праці, у тому числі санітарно-побутові умови. Стаття 66 КЗпП передбачає право працівників на перерву для відпочинку і харчування, а отже облаштування місця для приймання їжі є виконанням обов’язків роботодавця.

Щодо ПДВ, якщо підприємство є платником ПДВ, воно має право на податковий кредит при придбанні холодильника (п. 198.3 ПКУ). Компенсуючі податкові зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються, якщо холодильник використовується у межах господарської діяльності — тобто для забезпечення умов праці працівників.

У бухгалтерському обліку холодильник відображається як основний засіб або малоцінний необоротний матеріальний актив залежно від вартості відповідно до НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text. Амортизація включається до складу адміністративних або інших операційних витрат.

Для податку на прибуток об’єкт оподаткування визначається за пп. 134.1.1 ПКУ — фінансовий результат за даними бухгалтерського обліку. Спеціальних податкових різниць щодо такого активу не передбачено (крім загальних різниць з амортизації для високодохідників).

Щоб мінімізувати ризики, доцільно видати наказ про придбання холодильника з метою забезпечення санітарно-побутових умов праці та передбачити відповідні положення в правилах внутрішнього трудового розпорядку або колективному договорі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!