Правомірність вимоги документів під час фактичної перевірки ФОП

Вимога надання документів, що підтверджують облік та походження товарів, під час фактичної перевірки є правомірною, якщо ФОП здійснює «розрахункові операції» (зокрема еквайринг).

Однак вимога надати банківські виписки та договори еквайрингу зазвичай виходить за межі предмета такої перевірки.

Якщо ФОП продаєте технічно складні побутові товари (ТСПТ) і приймаєте оплату картками (еквайринг), ФОП зобов’язаний вести товарний облік і надавати первинні документи на товар під час фактичної перевірки. Ненадання цих документів (Форми обліку та накладних на «вхід») є підставою для штрафу у розмірі 100% вартості товару.

Банківські виписки ви надавати не зобов'язані — це предмет документальної перевірки.

Згідно з Законом про РРО, п. 12 ст. 3 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/265/95-%D0%B2%D1%80#n62 ФОП на єдиному податку, які торгують технічно складними побутовими товарами (ТСПТ), зобов'язані вести облік товарних запасів та надавати документи про їх походження. Обов'язок виникає лише у разі здійснення розрахункових операцій. Оплата через еквайринг (LiqPay, WayForPay, POS-термінал) є розрахунковою операцією. Якщо оплата надходить виключно з рахунку покупця (IBAN) на рахунок (IBAN), обов'язок вести товарний облік за Порядком № 496 не виникає.

Але податківці вважають по іншому, що вести облік товарних запасів потрібно не залежно від форми розрахунків (ЗІР, каткгорія 109.02) https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40152

Предмет фактичної перевірки обмежений ст. 80 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1825 Тому податківці можуть вимагати Форму обліку товарних запасів, накладні на придбання товару (первинка на «вхід»), що знаходиться в місці продажу на момент перевірки (Порядок №496, п. 11 розд. II). Але не можуть вимагати банківські виписки, договори еквайрингу, податкову звітність. Ці документи перевіряються виключно під час документальних перевірок.

ФОП може надати письмове пояснення або зафіксувати в акті перевірки наступне: «Відповідно до ст. 80 ПКУ, предметом фактичної перевірки є дотримання норм щодо обігу готівки, порядку здійснення розрахункових операцій, наявності ліцензій та трудових відносин. Банківські виписки та договори еквайрингу є документами, що підтверджують доходи та витрати платника, і згідно зі ст. 75 ПКУ можуть бути предметом лише документальної перевірки. Оскільки наразі проводиться фактична перевірка, вимога надання цих документів виходить за межі повноважень перевіряючих».

Раді допомогти, звертайтесь ще!