Що робити з резервом відпусток при змінах підприємства

Добрий день! ТОВ було мікропідприємством і резервів відпусток не створювали. За результатами 2025р дохід перевищив 40,0млн. грн. В січні 2026року є наказ про створення резерву відпусток. Що робити з невикористаними відпустками за попередні роки?Чи нараховувати резерв починаючи з 2026р, а попередні роки відносити за рахунок прибутку? Дякую.

НК

Наталя, консультант

експерт

03.03.2026 | 14:33

Відповідь надано

Для того, щоб у поточному році всі відпустки та компенсації відпусток, в т.ч. минулих періодів, виплачувати із резерву, треба спочатку створити "вхідний залишок" на 01.01.2026 за рахунок прибутку: Дт 44 - Кт 471 за принципом інвентаризації резерву. При чому саме за рахунок прибутку, адже це не витрати поточного року.

Пункти 8.1-8.2 Положення про інвентаризацію (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text) визначають наступне:
При інвентаризації забезпечень перевіряються їх правильність і обґрунтованість. Залишок забезпечення на виплату відпусток, у тому числі відрахування на загальнообов’язкове державне соціальне страхування з цих сум, станом на кінець звітного року визначається за розрахунком, який базується на кількості днів невикористаної працівниками підприємства щорічної відпустки та середньоденній оплаті праці працівників. Середньоденна оплата праці визначається відповідно до законодавства.
Необхідно порахувати залишок невикористаних днів щорічних (основної та додаткових) відпусток, а також відпустки на дітей по всім працівникам і розрахувати, скільки на їх нарахування та ЄСВ треба коштів станом на кінець попереднього року.

Таким чином "вхідного залишку" по Кт 471 рахунку вистачить на виплату усіх невикористаних відпусток у поточному періоді.

На витрати періоду за Дт 23, 91, 92, 93 будуть відноситись суми поточного резерву, розрахованого уже протягом поточного року.

Нарахування відпусток та компенсації відпусток, а також ЄСВ на ці суми будуть зменшувати резерв:

Дт 471 - Кт 661, 651

Раді допомогти, звертайтесь ще!