Коли обліковувати цільові внески у податковому обліку кооперативу

На нашу думку, доходи та витрати кооперативу по використанню цільових внесків членів мають визнаватися за принципом нарахування, який передбачений ст. 4 Закону про бухоблік № 996 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83):

"Бухгалтерський облік та фінансова звітність ґрунтуються на таких принципах:

...нарахування - доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів;"

Додатково необхідно враховувати такі норми щодо обліку цільового фінансоування з НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"16. Цільове фінансування не визнається доходом доти, поки не
існує підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство
виконає умови щодо такого фінансування.
17. Отримане цільове фінансування (у тому числі кошти,
вивільнені від оподаткування у зв'язку з наданням пільг з податку
на прибуток підприємств) визнається доходом протягом тих періодів,
в яких були зазнані витрати, пов'язані з виконанням умов цільового
фінансування.
18. Цільове фінансування капітальних інвестицій визнається
доходом протягом періоду корисного використання відповідних
об'єктів інвестування (основних засобів, нематеріальних активів
тощо) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об'єктів.
19. Цільове фінансування для компенсації витрат (збитків),
яких зазнало підприємство, та фінансування для надання підтримки
підприємству без установлення умов його витрачання на виконання у
майбутньому певних заходів визнаються дебіторською заборгованістю
з одночасним визнанням доходу."

Тому у Вас в обліку могло бути так:

Дт 311 Кт 48 - отримали цільові внески

Дт 631 Кт 311 - перераховані кошти авансом підряднику

Дт 15,20 Кт 631 - отримані роботи, матеріали від підрядника

Дт 15 Кт 20 - матеріали використані підрядником на будівництво

Дт 10 Кт 15 - завершено будівництво, об`єкти прийняті в експлуатацію

Дт 48 Кт 69 - визнано використання цільового фінансування на суму Кт 15, профінансовоаного за рахунок таких внесків

По мірі амортизації:

Дт 949 Кт 131 - амортизація ОЗ

Дт 69 Кт 745 - визнали доходи пропорційно амортизації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!