Погашення заборгованості покупцем: наслідки для ТОВ з ПДВ

Податок на прибуток.

До таких перехідних операцій застосовуються податкові різниці: коли на ЄП було надання послуг, а на загальній системі – оплата.

В такому разі, фінрезультат збільшується на суму доходу, отриманого, як оплата за послуги, надані на спрощеній системі оподаткування (п.41 підр. 4 розд. ХХ ПКУ, в ред. закону № 3219 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221). Водночас фінрезультат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ під час перебування платника на спрощеній системі.

Перехідні різниці в додатку РІ (акт на ЄП → оплата на загальній системі):

• ФР збільшується на суму отриманої оплати за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) на ЄП (ряд. 4.1.5.1)
• ФР зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), врахованої в бухобліку в періоді на ЄП (ряд. 4.2.5.1) - сума проводки Дт 90 Кт 23,26,28 – яку зробили в момент реалізації.

З ПДВ наслідків немає. Працює правило «першої події», за яким платники ПДВ визначають як податкові зобов’язання (ПЗ) (п. 187.1 ПКУ), так і податковий кредит (ПК) (п. 198.2 ПКУ).

Якщо за незавершеною операцією перша подія (відвантаження або отримання оплати) відбулася до ПДВ-реєстрації, за нею ПДВ-зобов’язання не виникають. Друга подія, яка відбувається з підприємством вже у статусі платника, на ПДВ-облік ніяк не впливає - ПДВ не нараховують і ПН на цю завершальну операцію не складають.

Раді допомогти, звертайтесь ще!