Перерахунок ПДВ: як продаж корпоративних прав вплине на кредит

Оскільки у липні 2025 року ви здійснили операцію, що не є об'єктом оподаткування (продаж корпоративних прав за кошти), ви зобов'язані провести річний перерахунок ПДВ за підсумками 2025 року. Це передбачено ст.199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4967.

Розрахунок проводиться у таблиці 1 додатка 5 (Д5) до декларації за грудень 2025 року за рядком 1. Для цього використовуються дані всіх декларацій (та уточнюючих розрахунків), поданих за січень – грудень 2025 року:

Загальний обсяг операцій (Колонка 4): Сума значень рядків 1.1, 1.2, 1.3, 2.1, 2.2, 2.3.1, 2.3.2, 2.3.3, 3, 5, 7.1, 7.2.1, 7.2.2 та 7.2.3 (колонка А) всіх декларацій за рік. Сюди обов'язково включається обсяг продажу корпоративних прав із рядка 5.
Обсяг оподатковуваних операцій (Колонка 5): Сума значень тих самих рядків, але без урахування рядка 5 (необ'єктні операції) та рядка 2.2 (звільнені операції). Тобто лише операції, що оподатковуються за ставками 20%, 7%, 14% або 0%.
Частка оподатковуваних операцій (Колонка 6): Розраховується як (Колонка 5 × 100%) / Колонка 4. Результат округлюється до двох знаків після коми.
Частка неоподатковуваних операцій (Колонка 7): Різниця між 100% та значенням колонки 6.

Якщо розрахована частка неоподатковуваних операцій (гр. 7) становить менше ніж 0,01%, нарахування податкових зобов'язань не проводиться, а додаток 5 у частині перерахунку може не подаватися (якщо не було інших підстав).

Перерахунок впливає на суму податкових зобов'язань, нарахованих згідно з п. 199.1 Податкового кодексу України.

Протягом року (з липня по грудень), здійснюючи неоподатковувані операції, ви мали нараховувати "розподільчі" податкові зобов'язання на товари та послуги подвійного призначення (наприклад, оренда офісу, комунальні послуги, послуги зв'язку, канцтовари), використовуючи частку, визначену в липні.

За результатами річного перерахунку ви визначаєте фактичну частку за весь рік.
На підставі цієї нової частки ви коригуєте (збільшуєте або зменшуєте) раніше нараховані у липні–грудні податкові зобов'язання. Для цього до кожної зведеної податкової накладної, складеної за п. 199.1 ПКУ, складається розрахунок коригування (РК) датою 31.12.2025.

Докладно про порядок розподілу податкового, алгоритм заповнення додатку 5 та проведення річного перерахунку див статтях:https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv

https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv

https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati.

Раді допомогти, звертайтесь ще!