Виправлення помилок у звіті ЄСВ для зовнішнього сумісника

Потрібно подати Розрахунок ФОП/НПД з типом «Уточнюючий» за 3 кв. 2026 року і виправити помилку окремо щодо реквізитів працівника та щодо сум ЄСВ/ПДФО/ВЗ, використовуючи або ознаки «0/1» у Д1, або коди типів нарахувань «2/3» залежно від виду помилки.

Обґрунтування

1. Тип звіту і форма. Після спливу граничного строку подання звіту виправлення робиться тільки через Розрахунок з типом «Уточнюючий» за той самий період, формується за чинною формою F0500111 «Розрахунок ФОП/НПД» згідно з Податковою консультацією (ЗІР). У заголовній частині уточнюючого розрахунку заповнюєте тільки рядки 01–05, 031 (як платник ЄСВ) і рядок 06 (відмічаєте лише ті додатки, які коригуєте: ФІЗ‑Д1, за потреби ФІЗ‑4ДФ, Д5 не чіпаєте, бо там категорія 2 уже правильна).

2. Реквізитна помилка (основне / сумісництво) у Д1. Зміна ознаки основного місця роботи (графа 21) і, за потреби, ознаки повного / неповного часу (графа 22) є несумовою помилкою, тому її виправляють методом «виключення‑включення рядка» через ознаки «1» та «0» у графі 25 Д1, як це описано для несумових помилок у додатку 1 в розділі V Порядку № 4:

   • формуєте перший уточнюючий Розрахунок ФОП/НПД за 3 кв. 2026 типу «Уточнюючий»;
   • у Д1 по цьому працівнику:
     • 1‑й рядок – повністю дублюєте помилковий запис (як було подано раніше) і у графі 25 ставите «1» (рядок на виключення);
     • 2‑й рядок – заповнюєте всі графи з правильними реквізитами: код категорії застрахованої особи (2 – сумісник, якщо в Д1 теж була помилка), графа 21 = «0» (не основне місце роботи), графа 22 = «1» (неповний робочий час) тощо, і у графі 25 ставите «0» (рядок на введення); сумові показники в цьому першому уточненні залишаєте такими, як були.

3. Сумова помилка ЄСВ (зайве донарахування до МЗП). Оскільки через помилкове віднесення до «основного місця роботи» ви, ймовірно, зайво донарахували ЄСВ до МЗП, це вже сумова помилка минулого періоду. Згідно з розділом V Порядку № 4 і ЗІР № 44687, такі помилки виправляються через коди типів нарахувань «2» та «3» без заповнення графи 25:

   • формуєте другий уточнюючий Розрахунок ФОП/НПД за 3 кв. 2026 типу «Уточнюючий»;
   • у додатку ФІЗ‑Д1 по цьому працівнику:
     • у рядку з КТН «3» (графа 9 = 3) показуєте частину доходу / бази та ЄСВ, яку потрібно зняти як помилкове донарахування (дохід у графах 16/17, сума зайвого ЄСВ у графі 20, місяць у графі 10 – той, де робилося донарахування);
     • якщо після зняття зайвого ЄСВ потрібно залишити правильну суму, якої бракує, – додаєте другий рядок з КТН «2» (графа 9 = 2) з правильною додатковою базою / сумою ЄСВ;
     • графу 25 у цих рядках не заповнюєте.

4. Заповнення головного Розрахунку при сумових коригуваннях. Уточнюючий Розрахунок щодо сум ЄСВ заповнюється на підставі даних Додатка ФІЗ‑Д1 з КТН 2/3, як прямо зазначено у Податковій консультації (ЗІР). У головному документі при коригуванні ЄСВ потрібно:

   • заповнити рядок 4 (та, за потреби, 4.1, 4.2, 4.3), якщо є донарахування ЄСВ (коди типу нарахувань 2);
   • заповнити рядок 6 (та, за потреби, 6.1, 6.2, 6.3), якщо є зменшення ЄСВ (коди типу нарахувань 3);
   • показники цих рядків розраховуються як суми з графи 20 Д1 за рядками з КТН «2» та «3», тож власноруч змінювати інші рядки (типу 1.1, 2.1, 3.1) під таке коригування не потрібно і саме це часто є причиною відмови у прийнятті звіту.

5. Коригування ПДФО / ВЗ (Д4ДФ). Якщо при зміні статусу на сумісника змінюється лише ЄСВ, а суми нарахованої зарплати і, відповідно, ПДФО/ВЗ не змінюються, додаток 4ДФ можна не чіпати. Якщо ж ви змінюєте й базу для ПДФО/ВЗ, тоді в уточнюючому 4ДФ за відповідні місяці застосовуєте ознаки «1/0» у графі 10:

   • рядок на виключення – повністю дублюєте помилкові дані й ставите «1»;
   • рядок на включення – заповнюєте правильні дані й ставите «0».

Ретельне розділення реквізитних і сумових помилок на два окремі уточнюючі Розрахунки за один період і використання саме КТН 2/3 для сумових змін дає змогу податковій системі коректно прийняти виправлення.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?