Перенесення об'єкта ОЗ до нової групи: амортизація та податки

Для об’єкта групи 6 «Інструменти, прилади, інвентар, меблі» прискорена податкова амортизація за п. 43-1 підрозд. 4 розд. XX ПКУ не передбачена. Якщо віднесення до групи 4 було помилковим від самого початку, потрібно виправити класифікацію та перерахувати податкову амортизацію із серпня 2025 року, а не лише з дати рішення інвентаризаційної комісії.

Мінімальний податковий строк для групи 6 становить 48 місяців. Проте за пп. 138.3.3 ПКУ, якщо бухгалтерський строк довший за мінімальний податковий, застосовують бухгалтерський строк. Отже, у вашому випадку податкову амортизацію слід було розраховувати виходячи з 60 місяців, а не 24: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Рішення комісії оформіть протоколом, а виправлення — бухгалтерською довідкою. У бухгалтерському обліку перенесіть первісну вартість об’єкта:

Перекласифікація основного засобу — Дт 106 – Кт 104.

Одночасно перенесіть накопичений знос між відповідними аналітичними рахунками субрахунку 131 та внесіть зміни до інвентарної картки. Якщо бухгалтерську амортизацію правильно нараховували за строком 60 місяців, її суму перераховувати не потрібно. Сама перекласифікація не змінює бухгалтерського фінрезультату.

У податковому обліку перерахуйте амортизацію за кожний помилковий звітний період і виправте додатки АМ та РІ. Уточнення потрібні за три квартали та рік 2025 року, І квартал, півріччя і три квартали 2026 року, якщо декларації за ці періоди вже подано. Якщо декларацію за три квартали 2026 року ще не подали, одразу відобразіть у ній правильні показники; якщо подали, але граничний строк ще не минув, можна подати «Звітну нову».

Завищена податкова амортизація призвела до надмірного зменшення фінрезультату. Якщо після перерахунку виникає недоплата податку, її сплачують до подання уточнюючих декларацій. При розрахунку враховуйте наростаючий підсумок, щоб не продублювати донарахування за попередні квартали.

За дотримання умов пп. 69.38 підрозд. 10 розд. XX ПКУ самостійне виправлення під час воєнного стану здійснюється без самоштрафу та пені. Водночас донарахований податок на прибуток за 2025 рік є окремим наслідком помилки минулого року: його відображають через рахунок 44. Донарахування податку за 2026 рік відображають у поточному році.

Раді допомогти, звертайтесь ще!