Виправлення звітності КІК: нюанси та можливі штрафні санкції

Подавати повний Звіт КІК за 2025 рік не потрібно, скорочений Звіт за 2025 рік виправляти технічно немає сенсу, доцільно лише письмово пояснити ДПС помилковість його подання і надалі звітувати за КІК за 2026 рік у 2027 році; штрафів за таку ситуацію не повинно бути за умови своєчасного подання звітності за правильний звітний період.

Обґрунтування

1. Перший звітний період КІК у вашій ситуації – 2026 рік.
   Для КІК звітним періодом є календарний рік або інший рік КІК, який закінчується протягом календарного року, за який подають звітність, а скоригований прибуток визначають за фінансову звітність за період, що закінчується у відповідному календарному році, відповідно до стандартів, які застосовує КІК (стаття 39-2 ПКУ).
   Оскільки фінансовий рік КІК – з 18.03.2025 до 31.03.2026, він закінчується у 2026 році, тому першим звітним періодом для цієї КІК є 2026 рік, а звітувати (повний Звіт про КІК і додаток КІК до декларації) слід у 2027 році.

2. Обов’язку подавати Звіт КІК за 2025 рік у вас не було.
   Вимога подавати Звіт про КІК прив’язана до відповідного календарного року, за який є звітний період КІК, що закінчився у межах цього року, і Звіт подають разом з річною декларацією за цей самий рік (стаття 39-2 ПКУ).
   Оскільки фінансовий період КІК, який почався 18.03.2025, не закінчувався у 2025 році, формального обов’язку подавати ані скорочений, ані повний Звіт за 2025 рік не виникало, а отже нульові декларація й скорочений Звіт за 2025 рік були подані помилково.

3. Як коректно виправити ситуацію на практиці.
   Порядок заповнення і подання Звіту про КІК та скороченого Звіту, затверджений наказом Мінфіну від 25.08.2024 №254 (Порядок №254), передбачає подання нового/уточнюючого скороченого Звіту, але не передбачає процедури «відкликання» помилково поданого звіту.
   З урахуванням того, що звіт за 2025 рік подано за період, який фактично не є звітним роком КІК, а технічно змінити сам «звітний рік» у формі неможливо, оптимальним є:

   • не подавати повний Звіт за 2025 рік (він не потрібен, бо немає звітного періоду, який закінчився у 2025 році);
   • направити через Е-кабінет (документ довільного формату або звернення) лист до ДПС з поясненням, що скорочений Звіт за 2025 рік було подано помилково, навести фактичний фінансовий рік КІК та послатися на норму про звітний період КІК зі статті 39-2 ПКУ;
   • за 2026 рік подати Звіт про КІК (у разі потреби спочатку скорочений, потім повний) та декларацію з додатком КІК у 2027 році в загальні строки.

4. Штрафні наслідки у вашій ситуації не виникають.
   Фінансові санкції за Звіт про КІК прив’язані до:

   • неподання або несвоєчасного подання Звіту;
   • невідображення встановленої інформації у Звіті;
   • тривалого неподання після накладення штрафу (п. 120.7 ПКУ).
     Оскільки за 2025 рік у вас не було обов’язку подавати звітність КІК, то відсутність повного Звіту за 2025 рік не є порушенням, а помилкове подання нульового скороченого Звіту саме по собі не утворює складу правопорушення.
     Додатково, штрафи за неподання Звітів про КІК не застосовуються з 01.01.2022 протягом дії воєнного стану, якщо Звіти, що стосуються періодів воєнного стану, будуть подані протягом шести місяців після його завершення (п. 72 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ), тому за умови своєчасного звітування за 2026 рік ризики штрафів відсутні.

Зверніть увагу

Порядок №254 дозволяє виправляти саме зміст раніше поданого скороченого Звіту (через «звітний новий» або «уточнюючий»), але не дає механізму анулювати звіт за рік, за який взагалі не повинно бути звіту; тому інформаційний лист до ДПС з обґрунтуванням (з посиланням на статтю 39-2 ПКУ) є практичною формою фіксації правильної позиції без додаткових штрафних ризиків.

Найважливіше зараз — нічого не «добудовувати» за 2025 рік, а коректно і вчасно подати звітність за 2026 рік.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?