Блокування податкової накладної: нюанси зберігання обладнання та статуту

Описувати обставину відповідального зберігання в Поясненні обов’язково потрібно, оскільки це пояснює фактичне місцезнаходження обладнання та обґрунтовує законну відсутність товарно-транспортних документів.

Водночас акцентувати увагу податкової на «відсутності КВЕД» не варто. Достатньо зазначити, що зберігання є супутньою безоплатною умовою договору поставки, а не окремим видом підприємницької діяльності. Надавати сторінку Статуту не заборонено, але це не має вирішального значення для ДПС — пріоритет мають первинні документи та дані про матеріальну базу.

Зупинення реєстрації ПН відбулося за критерієм 1 ризиковості здійснення операцій (Постанова Кабінету Міністрів України від 11.12.2019 № 1165, додаток 3). Під час розгляду Повідомлення комісія регіонального рівня оцінює фізичний рух товару та реальність операції.

Згідно з п. 5 Порядку прийняття рішень про реєстрацію/відмову в реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в ЄРПН, затвердженим наказом Мінфіну від 12.12.2019 № 520 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19 платник надає документи щодо постачання, транспортування та зберігання.

Якщо право власності на обладнання вже перейшло покупцю за видатковою накладною, але воно фактично залишається на території продавця, то за відсутності опису зберігання податковий орган вимагатиме документи на перевезення (ТТН, подорожні листи), і через їх відсутність ухвалить рішення про відмову в реєстрації ПН.

Зазначення в Поясненні пункту договору про відповідальне зберігання та долучення відповідного акта приймання-передачі на зберігання знімає питання щодо відсутності факту перевезення.

Спеціальний перелік документів (п. 5 Порядку № 520) містить договори, первинні документи, довіреності, складські документи, розрахункові документи тощо. Статут до цього переліку безпосередньо не належить.
Податкова комісія оцінює первинні документи, а не установчі. Наявність у Статуті фрази про загальну правоздатність є стандартною нормою законодавства і не потребує окремого доказування сторінкою Статуту.
Ви можете додати копію титульного аркуша та сторінки з предметом діяльності, якщо є вільний ліміт файлів (до 100 файлів до повідомлення), проте практичної користі для розблокування ПН це не має.

Які документи є критично важливими для подання:
Походження обладнання: документи, що підтверджують, як обладнання з'явилося у Товариства (прибуткові накладні постачальників, митні декларації або картка рахунку 10 / інвентарна картка обліку основних засобів, якщо продається власне вживане обладнання).
Договір поставки з усіма специфікаціями та додатками, де закріплено умову про відповідальне зберігання.
Первинні документи поставки: видаткова накладна (або акт приймання-передачі у власність).
Первинні документи зберігання: акт приймання-передачі обладнання на відповідальне зберігання.
Банківські виписки: на підтвердження оплати (якщо за умовами договору вже настала сплата/передоплата).
Матеріальна база (форма № 20-ОПП): підтвердження наявності у Товариства власного або орендованого приміщення/складу/території, де це обладнання фактично розміщене на зберіганні.

Раді допомогти, звертайтесь ще!