ПДВ при оплаті послуг нерезиденту за архітектурне проєктування

Так, оплата послуг архітектурного проєктування нерезиденту для ТОВ на єдиному податку є об’єктом оподаткування ПДВ, і товариство повинно нарахувати 20% ПДВ як отримувач послуг від нерезидента, якщо воно не зареєстроване платником ПДВ — через подання спеціального розрахунку, а якщо зареєстроване — через податкову накладну за ст. 208 ПКУ.

Обґрунтування

1. Архітектурне проєктування належить до «інших послуг» з місцем постачання в Україні. До переліку «інших послуг» з п. 186.3 ПКУ належать, зокрема, консультаційні, інжинірингові, інженерні послуги, а також послуги з розроблення та постачання проєктної документації, що за своєю суттю охоплює архітектурне проєктування; місцем постачання таких послуг є місце реєстрації отримувача — тобто митна територія України для вашого ТОВ-резидента (стаття 186 Податкового кодексу України).

2. Послуги нерезидента з місцем постачання в Україні є об’єктом ПДВ. Операції з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є об’єктом оподаткування ПДВ, незалежно від того, що постачальник — нерезидент, а отримувач — резидент-єдинник; ключове — що це послуга з місцем постачання в Україні за статтею 186 ПКУ (розділ V Податкового кодексу України).

3. Неплатник ПДВ (у т.ч. ТОВ на єдиному податку) зобов’язаний сам нарахувати ПДВ 20%. Якщо отримувача послуг від нерезидента не зареєстровано платником ПДВ, він зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ за ставкою 20% на вартість послуг, визначити базу у гривні за курсом НБУ на дату першої події та подати до податкової спеціальний розрахунок податкових зобов’язань, передбачений п. 208.4 ПКУ (п. 208.4 ПКУ).

4. Якщо ТОВ зареєстроване платником ПДВ — нарахування і ПН за ст. 208 ПКУ. У статусі платника ПДВ ваше ТОВ виступає податковим агентом нерезидента: нараховує 20% ПДВ за правилами «першої події», складає податкову накладну із типом причини «14» на умовний ІПН нерезидента і реєструє її в ЄРПН, при цьому сума ПДВ може бути включена до податкового кредиту за загальними правилами ст. 208 ПКУ (стаття 208 ПКУ).

Зона ризику

Судова практика (зокрема, постанова Верховного Суду від 23.07.2025 у справі щодо ТОВ-єдинника на ставці 5%) містить висновок про відсутність обов’язку нараховувати ПДВ за послугами нерезидента для єдинників без ПДВ, але податкова й надалі наполягає на застосуванні правил розділу V і п. 208.4 ПКУ до всіх отримувачів таких послуг, тож відмова від нарахування ПДВ зараз пов’язана з високим ризиком спору з ДПС.

Рекомендовано нарахувати та сплатити «імпортний» ПДВ 20% за послугами архітектурного проєктування від нерезидента, щоб уникнути податкових донарахувань і штрафів.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?