Реєстрація ПДВ для ФОП: нюанси обліку алкоголю і сигарет

З дати реєстрації ФОП платником ПДВ у ПРРО потрібно змінити податкові налаштування: для алкоголю — ПДВ 20% і роздрібний акциз 5%, для звичайного роздрібного продажу сигарет — звільнення від ПДВ без нарахування роздрібного акцизу.

Для алкоголю роздрібний акциз не включається до бази ПДВ, а сам акциз розраховується з вартості з урахуванням ПДВ. Наприклад, за вартості без податків 100 грн ПДВ становить 20 грн, акциз — 6 грн, кінцева ціна — 126 грн. У чеку зазначають найменування, десятизначний код УКТ ЗЕД, відповідні ставки й суми податків, а для алкогольних напоїв, які підлягають маркуванню, — передбачені реквізити акцизної марки.

Сигарети, роздрібний продаж яких звільнений від ПДВ за п. 197.27 ПКУ, у ПРРО налаштовують саме як «Звільнено від ПДВ», а не за ставкою 0%. Роздрібний продавець не нараховує на них 5% акцизу окремим податковим рядком: платниками цього податку є виробники та імпортери.

За продажами кінцевим споживачам, на які не складали окремих ПН, можна щодня складати податкові накладні за щоденними підсумками операцій на підставі даних ПРРО. На оподатковувані продажі алкоголю та звільнені продажі сигарет складають окремі ПН, а не об’єднують їх в одному документі. В обох зазначають тип причини «11», покупця «Неплатник» та умовний ІПН «100000000000».

У ПН на алкоголь зазначають код ставки «20», номенклатуру та коди УКТ ЗЕД проданих товарів. База оподаткування не включає ПДВ і роздрібний акциз. У ПН на сигарети ставлять позначку «Без ПДВ», код ставки «903» у графі 8 та код відповідної податкової пільги у графі 9. Для звільнених операцій за п. 197.27 ПКУ встановлено спеціальний виняток: правила нарахування компенсуючих зобов’язань за п. 198.5 та пропорційного розподілу за ст. 199 ПКУ не застосовуються.

У Типовій формі обліку доходів і витрат виручку від алкоголю відображають без ПДВ та роздрібного акцизу. У наведеному прикладі зі 126 грн отриманої оплати до доходу включають 100 грн. Виручку від сигарет включають повністю: роздрібний продавець не нараховує з неї цих податків, тому самостійно віднімати умовні 20% ПДВ чи 5% акцизу не потрібно.

Витрати на придбання товарів відображають за наявності підтвердних документів, їх оплати та зв’язку з отриманим доходом. Платник ПДВ не включає до витрат суми вхідного ПДВ. Якщо сигарети придбані без ПДВ, їхню закупівельну вартість враховують повністю — жодного розрахункового ПДВ з неї не вилучають. Облік доходів і витрат від роздрібної торгівлі підакцизними товарами ведуть окремо від інших видів діяльності відповідно до п. 177.10 ПКУ: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!