Фінансова допомога резидентів: некваліфікований дохід чи ні

AI-Консультант надав правильну базову норму законодавства. Щоб вам було ще зручніше застосувати це на практиці, додаю для вас практичне доповнення:

Отримана безповоротна фінансова допомога не є кваліфікованим доходом, але й не включається до загального доходу для розрахунку 90% частки резидента Дія Сіті. Тому вона не зменшує цю частку. Якщо і надавач, і отримувач є резидентами Дія Сіті — платниками податку на особливих умовах за ставкою 9%, передача такої допомоги не створює зобов’язань із цього податку в жодної зі сторін.

За п. 3 ч. 1 ст. 1 Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» №1667-IX https://zakon.rada.gov.ua/go/1667-20 загальний дохід юридичної особи для цього розрахунку — це чистий дохід від реалізації продукції, товарів, робіт і послуг та інший операційний дохід у вигляді роялті, якщо його не включено до чистого доходу від реалізації. Отже, це не всі бухгалтерські доходи підприємства і не показник рядка 2280 Звіту про фінансові результати.

Кваліфікований дохід за п. 5 ч. 1 ст. 1 Закону №1667-IX охоплює чистий дохід від реалізації та роялті, отримані від видів діяльності, передбачених ч. 4 ст. 5 цього Закону. Безповоротна фінансова допомога до цих надходжень не належить, тому не потрапляє ані до чисельника, ані до знаменника при визначенні частки кваліфікованого доходу.

У бухобліку отриману допомогу відображають як інший операційний дохід на субрахунку 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів» або інший дохід на субрахунку 748. Із доходів рахунку 71 для зазначеного розрахунку враховують лише роялті, зокрема обліковані на субрахунку 719; інші доходи рахунків 71, 72, 73, 74 до нього не включають. ДПС також підтверджує в Інформаційному листі №1/2024, у відповіді на запитання 20.1, що для перевірки 90% критерію беруть чистий дохід від реалізації — рядок 2000 Звіту про фінансові результати — та роялті.

Щодо оподаткування надавача, за пп. 141.9-1.2.6 та пп. 135.2.1.7 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text об’єктом оподаткування є надання фінансової допомоги особам, які не є резидентами Дія Сіті — платниками податку на особливих умовах. Оскільки у вашому випадку отримувач має саме такий статус, податок 9% у надавача не виникає.

Для отримувача надходження допомоги не є операцією з виведення капіталу за п. 135.2 та п. 141.9-1 ПКУ, тому також не створює податкових зобов’язань за ставкою 9%.

Раді допомогти! Якщо виникнуть додаткові запитання — звертайтеся 😊