Списання дебіторської заборгованості: бухгалтерські та податкові наслідки

У бухгалтерському обліку поточна дебіторська заборгованість визнається безнадійною, якщо виконується принаймні одна з умов (п. 4 НП(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99):

• є впевненість про її неповернення боржником;
• минув строк позовної давності.

В бухобліку:

• Списання заборгованості, під яку раніше вже було створено резерв: Дт 38 Кт 362.
• Списання суми перевищення (якщо створеного резерву не вистачило) або боргу без резерву: Дт 944 Кт 362.

Документальне оформлення:

• Акт інвентаризації розрахунків, де комісія фіксує суму заборгованості, дату її виникнення та контрагента.
• Наказ керівника про списання безнадійної дебіторської заборгованості;
• Бухгалтерська довідка з відповідними проводками.

Податок на прибуток

Якщо підприємство податкові різниці не застосовує, то на фінансовий результат визначається за правилами бухгалтерського обліку.

Якщо ж ви коригуєте фінансовий результат на податкові різниці (п. 139.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685), то фінрезультат до оподаткування:

• збільшують на суму витрат від списання заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів (або на всю суму списання, якщо резерв не створювався — пп. 139.2.1 ПКУ);
• зменшують на суму списаної заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву), якщо вона відповідає ознакам безнадійної за пп. 14.1.11 ПКУ (зокрема, через ліквідацію боржника за пп. «з» або неможливість стягнення за пп. «є» — пп. 139.2.2 ПКУ).

Таким чином, якщо борг списується без створення резерву (або понад його суму), фінрезультат одночасно збільшується і зменшується на суму бухгалтерських витрат.

ПДВ

При експорті товарів застосовувалася ставка 0% ПДВ, підтверджена митною декларацією. Списання грошової дебіторської заборгованості нерезидента не призводить до жодних ПДВ-наслідків: ставку 0% не переглядають, податкові зобов’язання не нараховують і розрахунок коригування не складають.

Як списати заборгованість докладно у матеріалі: https://7eminar.ua/news/1182-inventarizaciya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanosti

Раді допомогти, звертайтесь ще!