Передача старих шин власнику автобуса: бухгалтерські нюанси і можливості

Передати старі шини власнику автобуса можна лише як окрему операцію (продаж або безоплатну передачу) з відповідним оподаткуванням, а списані шини‑відходи віддавати фізособі не можна — їх треба передавати лише ліцензованому утилізатору.

Обґрунтування

1. Нові шини для орендованого автобуса — це техобслуговування.
   Заміна шин на орендованому транспортному засобі розглядається як технічне обслуговування, а витрати визнаються в періоді їх здійснення через проведення Дт 23, 91, 92, 93, 949 – Кт 207 відповідно до п. 15 НП(С)БО 7.

2. Передача придатних старих шин фізособі = постачання товарів.
   Якщо старі шини ще придатні до використання, їх передача власнику‑фізособі розцінюється як постачання (оплатне або безоплатне). Для платника ПДВ це об’єкт оподаткування, і при безоплатній передачі нараховуються податкові зобов’язання за мінімальною базою, не нижчою за ціну придбання шин, згідно з п. 188.1 ПКУ. Для фізособи така безоплатна передача створює додаткове благо, що оподатковується ПДФО і військовим збором.

3. Списані шини як відходи не можна «віддати власнику» без ліцензії.
   Відпрацьовані шини класифікуються як відходи коду 16 01 03 (другий клас — не небезпечні) за Національним переліком відходів, затвердженим постановою КМУ №1102. Передані як відходи вони мають йти лише спеціалізованому суб’єкту, який має відповідний дозвіл, інакше порушуються правила поводження з відходами, за що передбачена відповідальність за ст. 82‑5 КУпАП.

4. Екологічний податок при тимчасовому зберіганні списаних шин.
   Після списання шин як відходів, на період їх тимчасового розміщення на території підприємства виникає обов’язок подати декларацію з екологічного податку і сплатити його, при цьому ставки для шин беруться як для відходів четвертого класу небезпеки за ст. 246 ПКУ.

5. Практичний безпечний варіант.
   Якщо шини ще придатні — оформіть договір купівлі‑продажу з фізособою з нарахуванням ПДВ і ПДФО/вз, або спишіть їх у витрати й окремо продайте як запаси. Якщо шини вже списані як відходи — передавайте їх лише ліцензованій компанії та відображайте екологічний податок.

Коректно віддати старі шини власнику можна тільки як оподатковувану операцію постачання придатних шин, а списані відпрацьовані шини мають іти на утилізацію через спеціалізовану організацію.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?