Правила складання податкових накладних у трьохсторонньому договорі

Видаткову накладну та ПН в будь якому випадку складаєте на адресу бюджетної організації.

Щодо складення ПН – є відповідне роз’яснення ДПС України:

«незалежно від того, що згідно з умовами договору виконання обов’язку щодо оплати за товари/послуги покладено на іншу особу, податкова накладна складається на покупця (отримувача) товарів/послуг» ( категорія ЗІР 101.16 «податкові накладні» відповідь на питання «Який порядок складання податкової накладної при поставці товарів/послуг покупцю, якщо договором передбачена оплата за такі товари/послуги від третьої особи?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28753 ).

Тому на дату першої з подій (або зарахування коштів на рахунок в банку, або на дату відвантаження, п.187.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) і потрібно скласти ПН на адресу бюджетної організації – на платника ПДВ, або на неплатника (ІПН 1000000000000 ) – в залежності від статусу отримувача.

Щодо визначення валютного курса НБУ при складені ПН – він береться на 0 годин дати складення ПН (ст.39.-1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n9831 ).

Щодо визначення курсу НБУ при складені видаткової накладної – це також валютний курс на початок дня здійснення господарської операції (п.5 НП(С)БО – 21 «Вплив змін валютних курсів», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35 ).

Що стосується курсу НБУ при надходжені оплати: якщо це попередня оплата, то «сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, одержана від інших осіб у рахунок платежів для поставлення готової продукції, інших активів, виконання робіт і послуг, при включенні до складу доходу звітного періоду перераховується у валюту звітності із застосуванням валютного курсу на початок дня дати одержання авансу» (п.6 НП(С)БО – 21, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35 ).

Тобто і у разі відвантаження, і у разі отримання оплати ( у т.ч. і попередньої ) береться курс НБУ на початок дня.

Щодо необхідності застосування курсових різниць – це потрібно, якщо першою подією є відвантаження товару – адже ж це монетарна стаття, тобто така, що надає право отримувати грошові кошти.

Згідно з п.8 НП(С)БО – 21 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00#o35 ), «визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики). …При визначенні курсових різниць на дату здійснення господарської операції застосовується валютний курс на початок дня дати здійснення господарської операції».

Та в залежності від результату сума податкової різниці включається до складу доходів або до складу витрат.

Основні записи при здійснені операцій:

Дт361/бюджетна установа (далі БУ) – Кт702;

Дт702 – Кт643 та Дт643 – Кт641/ПДВ – адже ж Ви нічого не зазначили щодо підстав для пільги з ПДВ;

Дт702 – Кт791;

отримана оплата : Дт312 – Кт361/нерезидент (далі – НР) ;

Дт945 – Кт361/НР або Дт361/НР – Кт714 – визначення курсових різниць;

Дт361/НР – Кт361/БУ – залік розрахунків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!