Показ майна у декларації ФОП: автомобілі, позички та дарування

ФОП на загальній системі відображає у розділі 8 декларації все майно, що перебуває у його власності станом на 31 грудня; авто, передані у позичку, показуються, подаровані — ні; дарування не є продажем для цілей ст. 173 ПКУ, але для платника ПДВ воно прирівнюється до постачання з нарахуванням ПДВ.

Щодо розділу 8 декларації. Відповідно до форми та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом Мінфіну від 02.10.2015 № 859 (у чинній редакції), у розділі 8 зазначається рухоме і нерухоме майно, що перебуває у власності фізичної особи станом на кінець звітного року. Транспортні засоби реєструються на фізичну особу, навіть якщо використовуються у підприємницькій діяльності, тому вантажні автомобілі, які є у власності на 31 грудня, підлягають відображенню.

Щодо безоплатної позички. За ст. 827 Цивільного кодексу України від 16.01.2003 № 435-IV за договором позички право власності не переходить до користувача. Отже, вантажні автомобілі, передані юридичній особі у безоплатне користування, залишаються у власності ФОП і відображаються у розділі 8 декларації.

Для ПДВ така передача має наслідки. Відповідно до пп. 14.1.191 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI постачання товарів включає будь-яку передачу права розпоряджання товаром як власником. Безоплатна передача у користування не є постачанням, але це є надання безолпатних полуг - отже ФОП -платник ПДВ має наразвати ПДВ на умовний продаж - відопвідно до мінімальної бази. що дорівнює звичайній ціні оренди, і наразовувати та спалчувати такий ПДВ щомісячно протягом терміну дії позички. ПН складається на себе, код невидачі 15.

Щодо дарування. Договір дарування регулюється ст. 717 ЦКУ. Якщо протягом року автомобіль подаровано, і станом на 31 грудня він уже не перебуває у власності, у розділі 8 декларації він не зазначається.

Для дарувальника об’єкта оподаткування ПДФО не виникає, оскільки відповідно до п. 163.1 ПКУ об’єктом є дохід, а дарування не створює доходу у особи, яка передає майно. Оподаткування ПДФО та військовим збором виникає у обдарованого згідно зі ст. 174 ПКУ.

Щодо «черговості» продажів. Стаття 173 ПКУ регулює оподаткування доходу від продажу (обміну) об’єктів рухомого майна. Дарування не є продажем або обміном, тому не враховується при визначенні першого, другого чи наступного продажу транспортних засобів протягом року і не впливає на застосування ставок за ст. 173 ПКУ.

Отже:
– у розділі 8 показується все майно у власності на кінець року;
– авто у позичці відображаються;
– подароване авто — ні (якщо вже вибуло);
– ПДФО у дарувальника немає, але для платника ПДВ виникає податкове зобов’язання;
– дарування не прирівнюється до продажу для цілей ст. 173 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!