Перевищення доходу ФОП: як правильно діяти в ситуації

Якщо ФОП 2 групи перевищив ліміт доходу і не встиг своєчасно подати заяву на перехід, він зобов’язаний перейти на загальну систему з наступного кварталу, а пільг чи варіантів уникнути цього більше немає.

Пропущено строк для добровільного переходу на 3 групу ЄП (до 20 січня), а отже, залишилося тільки обов’язкове припинення застосування спрощеної системи з 1 січня 2026 року згідно з пп. 1 пп. 298.2.3 ПКУ. У такому випадку ФОП має виконати всі вимоги платника на загальній системі.

Про дії, які слід було б вчинити у разі, якби ви помітили переліміт вчасно, можна прочитати у статті https://7eminar.ua/news/11389-fop-2-yi-grupi-perevishhiv-limit-doxodu-v-serpni-algoritm

Але, на жаль, терміни для таких дій вже сплинули.

ФОП вже не може застосувати перехід на 3 групу єдиного податку, оскільки він не подав заяву до 20 січня.

Про обов’язок перейти на загальну систему оподаткування у разі перевищення граничного обсягу доходу з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому відбулося таке перевищення, зазначено в пп. 1 пп. 298.2.3 Податкового кодексу України (підпункт 1 пункту 298.2.3 статті 298 розділу XIV ПКУ).

Заява про відмову від спрощеної системи подається до податкової служби не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу (пп. 293.8 ПКУ). Тобто, останній день подання заяви для переходу на загальну систему оподаткування з 01.01.2026 р. — 20.01.2026 р.

За 2025 рік слід подати декларацію за квартальною формою, в якій визначити суму перевищення в рядку 04 – «Обсяг доходу, що оподатковується за ставкою 15 відсотків» (відповідно до п. 293.4 ст. 293 розд. XIV ПКУ), та розрахувати податок 15% з цієї суми — 1 981 464 грн.

Паралельно з цим слід подати заяву про відмову від спрощеної системи з 1 січня 2026 року та одночасно зареєструватися платником ПДВ. Оскільки строк подання такої заяви вже пропущено, доцільно подати пояснення через електронний кабінет і просити добровільного переведення з 1 січня. У разі примусового переведення за рішенням податкового органу ФОП не зможе перейти на 3 групу єдиного податку протягом наступних 4 кварталів, навіть якщо відповідатиме всім умовам. Якщо ж добровільно відмовитися, то після одного кварталу на загальній системі ФОП матиме право знову подати заяву на ЄП 3 групи.

Реєстрація платником ПДВ мала відбутися до 10 січня, однак і цей строк пропущено. Тому заяву слід подати одночасно з відмовою, і реєстрація відбудеться протягом 1–3 днів після переведення на загальну систему.

Під час перебування на загальній системі оподаткування необхідно:
– документально підтверджувати витрати;
– вести типову форму обліку доходів і витрат;
– враховувати тільки ті витрати, які пов’язані з господарською діяльністю та підтверджені документально.

Якщо підприємцеві вдасться перейти на 3 групу з наступного кварталу, то він не подаватиме декларацію про майновий стан і доходи за частину року. Така декларація буде подаватися до 1 травня 2027 року. Строк сплати податку – 10 днів після подання декларації. Однак авансовий внесок з ПДФО та військового збору сплачується до 20 числа місяця, наступного за кварталом, тобто до 20 квітня.

Але за неправильне обчислення або несплату авансового внеску санкції не передбачено – остаточний розрахунок відбувається лише після подання декларації.

Так, у цій ситуації слід якомога швидше добровільно подати заяву на відмову від спрощеної системи з 1 січня 2026 року.

Щоб потім мати право повернутись на єдиний податок (3 група) з другого кварталу 2026 року, слід:

не допустити примусового переведення податковим органом;
подати заяву на перехід до 15 березня 2026 року (відповідно до абз. 2 пп. 298.1.4 ПКУ — не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу).
Отже, якщо діяти правильно, ви збережете право повернутися на 3 групу з II кварталу 2026 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!