ФОП в Україні: як відобразити реімбурсацію з Естонії в декларації

Відповідно до пп. 39-2.5.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n18466 фізособа повинна надіслати Повідомлення до ДПС за місцем реєстрації, що вона є контролюючою особою в іноземній компанії.

Повідомлення надсилається до контролюючого органу за основним місцем обліку фізичної особи – резидента протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю).

Форма та порядок надсилання до контролюючого органу Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом України в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи, визначені наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2021 № 512 https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/653760.html

Така фізособа також повинна подати окрему звітність, яка стосується КІК в Україні. Кожен засновник – резидент України повинен подати Звіт про контрольовані іноземні компанії за формою F0108701 за звітний рік.

Вимоги щодо складання та подання Звіту встановлені п. 39-2.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n18466 Законодавством передбачено дві форми Звіту, а саме: повний та скорочений. Звіт подається щодо кожної контрольованої іноземної компанії окремо.

Порядок заповнення Звіту про контрольовані іноземні компанії, скороченої форми, Звіту про контрольовані іноземні компанії і подання до контролюючого органу затверджено наказом Міністерства фінансів України від 25.08.2022 № 254 Зразок заповнення такого звіту можна знайти за посиланням https://tax.gov.ua/zakonodavstvo/podatkove-zakonodavstvo/nakazi/77784.html

Останній день подання Звіту для фізичних осіб – платників податків за 2025 рік є 30 квітня 2026 року https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/670742.html

До Звіту в обов'язковому порядку додаються завірені належним чином копії фінансової звітності КІК, що підтверджують розмір прибутку КІК за звітний (податковий) рік.

Якщо граничні строки підготовки фінансової звітності у відповідній іноземній юрисдикції спливають пізніше граничних строків подання річної декларації про майновий стан і доходи, такі копії фінансової звітності КІК подаються разом із річною декларацією про майновий стан і доходи за наступний звітний (податковий) період (підпункт 39-2.5.2 ПКУ).

Також такий ФОП подає декларацію про майновий стан та доходи за формою F0100214 за 2025 рік і заповнює у складі такої декларації Додаток КІК за 2025 рік. Таким чином, ФОП подає Звіт про КІК за 2025 рік, а також декларацію про майновий стан та доходи за формою F0100214 за 2025 рік разом з Додатком КІК у складі декларації.

Детальніше ознайомитись з заповнення звітності по КІК можна за посиланням https://7eminar.ua/news/764-zvit-pro-kontrolyovani-operaciyi-ta-povidomlennya-pro-ucast-u-miznarodnii

Однак, сплачувати податки з отриманого доходу від іноземної компанії в Україні не потрібно. Незалежно від виконання умов, передбачених підпунктом 39-2.4.1 ПКУ, скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії не підлягає включенню до загального оподатковуваного доходу, не є об’єктом оподаткування податком на прибуток підприємств контролюючої особи у разі, якщо загальний сукупний дохід усіх контрольованих іноземних компаній однієї контролюючої особи із всіх джерел за даними фінансової звітності не перевищує еквівалент 2 мільйони євро на кінець звітного періоду (п. 39-2.4.2.1 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18466

Тому, якщо фізособа отримала дохід від КІК менше 2 млн євро, то нічого оподатковувати в Україні не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!