7eminar | Особистий консультант

НА

Наталія

03.02.2026 | 23:38

Відповідь надано

"Списання боргів та резерви: як вплине на фінансову звітність?"

тов с НДС в 2025 году перешагнули парог 40 млн и теперь должні подавать декларацию по прибіли с разницами. До єтого предприятие вело резерві только на отпуска, на предприятии много весит задолженностей по ДТ 361 (срок давности 3 года уже истекли, но в связи с карантином то еще не вряме списать), для списания в расході в декларации по прибіли обязательно начислять сейчас резерв уменшать фин рез на єту сумму или можно не начислять, а потом просто списать в расході в налоговом учете или без резерва прийдется снять весь убіток и уменьшить фин рез?

ОК

Оксана, консультант

експерт

05.02.2026 | 03:04

Очікує відповідь

Резерв сумнівних боргів не зобов’язані створювати підприємства, які складають фінансову звітність мікропідприємства за НП(С)БО 25 «Спрощена фінансова звітність».

У п. 1.4 розділу ІІ цього стандарту https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n14 не передбачено зменшення дебіторської заборгованості на суму резерву, тому його створення не є обов’язковим.

Це стосується мікропідприємств та непідприємницьких товариств.

Малі підприємства не входять до цього переліку, тож для них створення резерву є обов’язковим (пп. 2.9 НП(С)БО 25).

Детальніше про створення резерву - у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/12052-rezerv-sumnivnix-borgiv

Якщо підприємство з 2025 року стало великодоходником, то для списання дебіторської заборгованості (ДТ 361), навіть якщо минув строк позовної давності, потрібно попередньо створити резерв сумнівних боргів у бухгалтерському обліку.

Це зменшить бухобліковий прибуток, але при заповненні декларації його треба буде відкоригувати через податкову різницю (пп. 139.2.1, 139.2.2 ПКУ), якщо така заборгованість не відповідає критеріям безнадійної згідно з п. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256.

Раді допомогти, звертайтесь ще!