Виправлення помилок у звітності щодо сплати ПДФО та ВЗ

Якщо при звільненні працівника договір його медичного страхування розривається або ж працівник виключається з такого договору як застрахована особа, такий колишній працівник не користуватиметься послугами страхової компанії. Отже, оподаткований дохід в такого колишнього працівника не виникатиме. Тож ПДФО та ВЗ сплачувати не потрібно.

Звільнення працівника не порушує вимоги до договору добровільного страхування визначені пп.14.1.52-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, а передбачає дострокове розірвання договору. Але від цього договір не перестає відповідати вимогам ДМС, адже при його підписанні термін дії був не менше року. Тож і підстави для оподаткування не виникають.

Інша справа, якщо після звільнення договір не розривається і підприємство продовжує сплачувати страхові внески за колишнього працівника. В такому разі виникне оподатковуваний дохід.

Якщо потрібно донарахувати ПДФО та ВЗ, в бухобліку донарахування проводите через 44 рахунок.

Виправлення помилок за минулі роки, що виявлені в поточному році, відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах" відображається кореспонденцією рахунку 44 "Нерозподілені прибутки (непокриті збитки)" з рахунками бухгалтерського обліку відповідних об'єктів класів 1-6.

Дт 44 - Кт 641 (642) - нарахування ПДФО та ВЗ.

В об'єднаній звітності донарахування податків відобразите в січні в графах 4а та 5а з ознакою доходу 125.

Раді допомогти, звертайтесь ще!