Виправлення помилки в доходах спрощеної системи через річну декларацію

Для виправлення помилки, пов'язаної із заниження доходу, необхідно подати Уточнюючу декларацію за півріччя 2025 року та 9 місяців, а потім, на підставі показників правильно заповнити Звітну декларацію за рік.

Законодавство прямо передбачає, що будь-яка помилка у доході повинна бути виправлена через уточнення (ст. 50 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258 або відображена в поточній декларації (ст. 296.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7158 ).

У складі звітної або звітної нової Декларації платник має можливість уточнити лише один минулий податковий (звітний) період (квартал, півріччя, три квартали) поточного року або (квартал, півріччя, три квартали, рік) минулих років.

У разі необхідності уточнення показників за декілька податкових (звітних) періодів платник може виправити помилки шляхом подання окремої уточнюючої декларації за кожний податковий (звітний) період, що уточнюється.
При заповненні Уточнюючої декларації за півріччя 2025 року потрібно вказати правильні суми доходів у рядках 06 та 08. З цієї суми буде розраховано правильні суми єдиного податку. Важливо також заповнити розділ VI, зокрема рядки 15, 16, 17. Зазначають позитивне значення суми єдиного податку до збільшення, яке розраховують за формулою: рядок 16 - рядок 15, якщо рядок 16 > рядка 15.

У розділі V «Визначення податкових зобов’язань по військовому збору» уточнюючої Декларації:

• у рядку 19 – сума нарахованого військового збору за податковий (звітний) період (рядок 5 уточнюючої Декларації х 1 відсоток);
• у рядку 20 – сума нарахованого військового збору за минулий податковий (звітний) період (значення рядка 19 Декларації попереднього податкового (звітного) періоду);
• у рядку 21 – сума нарахованого військового збору до сплати за податковий (звітний) період (рядок 19 - рядок 20);
• у рядку 22 – сума військового збору, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними раніше поданого звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка (рядок 21 Декларації, що уточнюється);
• у рядку 23 – уточнена сума податкових зобов’язань військового збору за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка (переноситься значення рядка 21 уточнюючої Декларації);
• у рядку 24 – збільшення суми військового збору, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 23 - рядок 22, якщо рядок 23 > рядка 22);
• у рядку 25 – зменшення суми військового збору, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 23 - рядок 22, якщо рядок 23 < рядка 22).

Звертаємо увагу, штрафів за донарахування податків в уточнюючій декларації не буде, оскільки штрафні санкції та пеня під час воєнного стану не застосовуються (п. 69.38 підрозд. 10 розд. ХХ Податкового кодексу України). Однак, перед поданням уточнюючої декларації необхідно сплатити донараховані податки, а лише після цього подати уточнюючу декларацію.

Зразки уточнюючих декларацій у статті https://7eminar.ua/news/2177-utocnyuyuca-deklaraciya-fop-3-grupi-zrazki

Раді допомогти, звертайтесь ще!