Ризики реєстрації юрособи на ЄП при рекламі в TikTok

TikTok належить китайській приватній технологічній компанії ByteDance - це нерезидент, що не має зареєстрованого представництва в Україні. Тож отримання рекламних послуг від TikTok — це імпорт послуг.

Вам необхідні такі документи по послугам TikTok:

1) інвойс на послуги

2) виписка банку щодо оплати цих послуг

3) наказ керівника про проведення реклами у TikTok. Зазначаєте мету проведенння реклами (залучити нову аудиторію, збільшити трафік тощо), перелік рекламованих товарів (послуг), відподальну особу;

4) бухгалтерська довідка за підсумками звітного періоду, що буде первинним документом, який підтверджує здійснення витрат і надання підприємству рекламних послуг (ст. 9 ЗУ Про бухоблік https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155).

В обліку можете провести наступним чином:

• Дт 333 Кт 311 - списана гривня на конвертацію валюти


• Дт 632 Кт 333 - по курсу НБУ оплачені послуги


• Дт 942 Кт 333 - різниця між курсом НБУ і комерційним курсом при конвертації валюти


• Дт 92 Кт 333 - комісійна винагорода банку (за наявності)


• Дт 93 Кт 632 - віднесені на витрати послуги на підставі інвойсу.

ПДВ.

Ви придбаваєте електронні послуги у нерезидента за визначенням п. 14.1.56-5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n256).\

Ці послуги мають місце постачання - Україна за правилами п. 186.3-1 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n4496).

Таким чином, оскільки отримувач послуги зареєстрований на території України, то послуга вважається наданою на території Укріїни, а отже є об'єктом оподаткування.

При цьому відповідно до п. 180.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4380: Особа, яка отримує послуги від нерезидента, для цілей обкладення ПДВ є податковим агентом такого нерезидента, тобто особою, відповідальною за нарахування та сплату ПДВ до бюджету.

Це стосується як платників, так і неплатників ПДВ.

Неплатники ПДВ, які отримують послуги від нерезидента на митній території України, визначають податкові зобов’язання так само, як і платники ПДВ. Тобто, з метою нарахування податкових зобов’язань неплатники ПДВ прирівнюється до платників ПДВ і відповідають за нарахування податкових зобов’язань, як і платник ПДВ (п. 208.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240401#n5181).

Неплатник ПДВ з метою нарахування ПДВ на послуги від нерезидента має оформляти Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим платником ПДВ, які поставляються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21.

Розрахунок подається до контролюючого органу за місцем реєстрації платника за той звітний період, у якому були отримані такі послуги, протягом 20 календарних днів після закінчення звітного періоду, в якому відбулося постачання послуг нерезидентом.

На підставі Розрахунку слід сплатити податок до бюджету протягом 10 днів після закінчення строку подання Розрахунку. При цьому податок перераховується на бюджетний рахунок із кодом бюджетної класифікації 14060100 «Податок на додану вартість з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)» .

Податок на репатріацію з послуг реклами не сплачується.

Оплата, отримана нерезидентом за рекламу, розглядатиметься ПКУ як звичайна виручка (п.п. «к» п.п. 141.4.1 ПКУ). І податок з доходів нерезидента з послуг реклами не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!