Бухгалтерські проводки та податки при безкоштовній передачі мереж водопостачання

Така операція буде звільненою від ПДВ.

Відповідно до п.п. 197.1.16 п. 197.1 ст. 197 звільняються від оподаткування операції з безоплатної передачі в державну власність чи комунальну власність територіальних громад сіл, селищ, міст або у їх спільну власність об’єктів усіх форм власності, які перебувають на балансі одного платника податку і передаються на баланс іншого платника податку, якщо такі операції проводяться за рішенням Кабінету Міністрів України, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування, прийнятим у межах їх повноважень.

Отже, застосування норм підпункту 197.1.16 ПКУ можливе за умови одночасного виконання таких вимог:

передача повинна здійснюватися на безоплатній основі;

операція повинна здійснюватися між двома платниками ПДВ або між двома юридичними особами;

передача повинна відбуватися виключно у державну чи комунальну власність;

операція повинна здійснюватися на підставі прийнятого відповідного рішення Уряду, центральних та місцевих органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування.

В даному випадку всі вимоги виконуються, тому операція є звільненою.

Тобто на дату передачі мереж слід сформувати податкову накладну на отримувача (КП) на звільнену операцію (без ПДВ).

Разом з цим у разі якщо придбані або виготовлені з ПДВ необоротні активи починають використовуватися платником податку в неоподатковуваних ПДВ операціях (у тому числі в операціях, що звільняються від оподаткування ПДВ згідно з підпунктом 197.1.16ПКУ) та/або в операціях, що не є господарською діяльністю, то у такого платника податку виникає обов’язок щодо нарахування податкових зобов’язань з ПДВ відповідно до пункту 198.5 статті 198 розділу V Кодексу.

У разі нарахування податкових зобов’язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 Кодексу платник податку складає окремі зведені податкові накладні за товарами / послугами, необоротними активами, які призначаються для їх використання / починають використовуватися, зокрема в операціях, звільнених від оподаткування ПДВ (пункт 11 Порядку №1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text).

Тобто, слід нарахувати компенсуючі зобов'язання по отриманому податковому кредиту, який пішов на мережу водопостачання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!