Закриття кредиторської заборгованості ФОП: бухгалтерські проводки при смерті

Закриття кредиторської заборгованості перед ФОП, який помер, можливе тільки після документального підтвердження спадкоємства.

Якщо ФОП-постачальник помер, кредиторську заборгованість по рахунку 631 не можна списувати на дату смерті, оскільки смерть кредитора не є підставою для визнання її безнадійною. Потрібно дочекатися, чи з’являться спадкоємці, які матимуть право вимагати погашення боргу (строк прийняття спадщини - 6 місяців з дати смерті).

Якщо з’явилися спадкоємці та підтвердили право на спадщину. Підприємство виплачує заборгованість спадкоємцям.

Бухгалтерські проведення: Дт 631 Кт 311 (або 301) - виплачено борг спадкоємцю.

Податкові нюанси: дохід спадкоємця оподатковується ПДФО та ВЗ за правилами ст. 174 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4213; податковим агентом є підприємство; у додатку 4ДФ сума показується з ознакою доходу «127» (інші доходи), у графі 3 - як виплачений дохід.

Якщо спадкоємці не з’явилися і минув строк позовної давності (як правило, 3 роки). Тоді заборгованість визнається безнадійною та списується в дохід.

Бухгалтерські проведення: Дт 631 Кт 717 - списано кредиторську заборгованість у дохід.

Податкові наслідки: спеціальних податкових різниць за ПКУ не передбачено; сума включається до фінрезультату і оподатковується податком на прибуток за загальними правилами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!