Списання авансу як безнадійної заборгованості при шахрайстві

Добрий день! Підприємством було перераховано аванс постачальнику за товар. Постачальник виявився шахраєм, після отримання коштів зник, відповідно сподівань на повернення коштів чи отримання оплаченого товару немає. Підприємство подало заяву в поліцію, відкрито кримінальне провадження. Чи можна цю суму авансу відразу списати як безнадійну дебіторську заборгованість, не чекаючи закінчення терміну позовної давності? Якщо так, то списання здійснювати на дату відкриття кримінального провадження? Який первинний документ оформити для такого списання (можливо у вас є зразок) та якими будуть бух. проведення? Підприємство платник ЄП 4 групи. Дякую!

ОК

Оксана, консультант

експерт

23.01.2026 | 05:16

Відповідь надано

Ні, відкриття кримінального провадження саме по собі не є достатньою підставою для визнання авансу безнадійною заборгованістю згідно з ПКУ; для списання потрібно мати підтвердження неможливості стягнення боргу або інші ознаки з п. 14.1.11 ПКУ.

У випадку, коли підприємство перерахувало аванс постачальнику, який виявився шахраєм, і після цього зник, відкриття кримінального провадження не є самостійною підставою для списання цієї суми як безнадійної дебіторської заборгованості в податковому обліку.

Згідно з п. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, безнадійною може бути визнана лише така заборгованість, яка відповідає одній із визначених ознак, наприклад: закінчився строк позовної давності,
боржник ліквідований, неможливість стягнення підтверджена (наприклад, виконавча служба встановила відсутність майна).

Факт відкриття кримінального провадження – ще не підтверджує неможливість стягнення.

У бухгалтерському обліку (відповідно до п. 11 НП(С)БО 10 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#o14) за наявності обґрунтованої впевненості у неповерненні заборгованості (зокрема, документального підтвердження відкриття кримінальної справи, зникнення контрагента) – можна створити резерв сумнівних боргів та згодом списати борг за рахунок цього резерву.

Раді допомогти, звертайтесь ще!